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企业与经济老字号品牌营销
财务舞弊与审计失败的若干思考—以东方金钰为例
◎杨明慧
摘要：财务舞弊作为资本市场的一个毒瘤，不断证监会认定为交易类财务舞弊，于2021年1月被交易
地侵蚀中小股民和公众的利益，对构建“公平、公正、所摘牌，黯然退市。
公开”的资本市场环境构成了严重的威胁。东方金钰案二、审计失败的原因分析
作为近两年市场影响较为恶劣的案例，在坑害股民的数
纵观东方金钰案件的始末，并通过研究东方金钰公
量以及涉及的金额方面，都具有重大影响。本文着重从
开披露信息与中国证监会立案调查的相关内容，笔者归
公司治理、独立第三方审计以及监管的角度思考并分析
纳出以下原因，导致最终审计失败与财务舞弊的案发。
该公司财务舞弊的原因，并尝试从中汲取相关经验与教
（一）上市公司治理层面
训，同时对相关市场参与主体提出了一些针对性的建议
和看法，以期降低财务舞弊对资本市场的伤害。首先，公司治理层与管理层的权责未明确划分。从
关键词：财务舞弊；公司治理；审计；监管2016年-2018年年报披露信息来看，东方金钰的治理
层与管理层存在严重重叠的情况，公司董事会共5人，
一、东方金钰案简介
3名非独立董事中，董事长赵宁兼任公司总裁，董事宋
东方金钰是一家主营业务为批发翡翠、黄金及首饰
孝刚兼任财务总监，董事刘福民亦为之前多佳股份的管
的公司，曾被誉为“中国翡翠第一股”。其前身为多佳
理层，如此治理结构，导致公司管理层的操作敢公然凌
股份，2005年业内颇有名气的“赌石大王”赵兴龙斥资5，
驾于内部控制之上。
747万元入主多佳股份并成为其第一大股东，并通过重
其次，东方金钰的内部控制在运行机制上也存在缺
组方式将其持有的云南兴龙珠宝公司相关翡翠资产注入
陷。东方金钰公司虽然设置了财务部门与内审部门，但
上市主体，实现借壳上市，并将公司更名为东方金钰。
因财务部门与内审部门在内部价值链条中并非直接利益
东方金钰在借壳后的较长一段时间里，业绩持续稳
创造部门，故并不被公司治理层所重视；并且，在大股
步增长，叠加了2006年的牛市行情，东方金钰的股价
东的重大影响和干预下，财务部门与内审部门无法完全
从2005年2.78元的低点一路涨至2007年19.8元的高点，
独立，一旦受到高层压力，索性就屈服于权力之下，违
涨幅高达612%，也造就了赵兴龙成为云南首富的奇迹；
背自身职业道德和工作职责；另外，公司董事会中的两
从2011年，东方金钰开启了一系列资本运作，2014年
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