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/信合金融/·177·
DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2021.20.072
农业类上市公司财务舞弊及审计风险防范研究
□王玉飞
（郑州升达经贸管理学院河南郑州451191）
摘要：农业是国民经济中的重要产业之一，农业上市公司财务舞弊事件频发，会计师事务所因此被诉讼的情况也
逐渐增加，严重影响了市场投资者的信心。鉴于此，结合农业行业特征，对农业类上市公司财务舞弊的成因
及手段进行研究，发现其审计风险，进而提出有针对性的防范措施。
关键词：农业上市公司；财务舞弊；审计风险
文章编号：（）中国图书分类号：文献标志码：
1004-7026202120-0177-02F239A
农业类上市公司受环境因素影响较大，生产经营60万元罚款。处罚力度和获得不当利益两者的不对等
过程不同于其他行业，生物资产的生产周期较长，生程度，导致上市公司肆无忌惮进行财务信息造假。
长状况不稳定，财务舞弊手段多样，增加了注册会计1.3治理机制不健全
师在审计过程中发现舞弊行为的难度。因此，如何及农业类上市公司普遍存在股权集中度高、高级管
时发现农业类上市公司财务舞弊行为，有效开展审计理层职务兼任等治理结构不完善的现象。大多数农业
业务，降低审计风险，进而发表合理的审计意见，成为类上市公司的经营管理者熟练掌握农业领域的知识，
当前资本市场亟待解决的问题。但管理理念有待进一步提升。同时，大多数农业类上
市公司以个别创始人为中心，“一股独大”现象严重，这
1农业类上市公司财务舞弊的动因
种情况下，往往出现管理层凌驾于制度之上，导致内
1.1农业行业的特殊性部出现控制薄弱、制度失效等问题，使内部监督无法
首先，农业类上市公司的利润空间较小，准入门有效进行。综上，农业类上市公司治理机制形同虚设，
[1]
槛低，使行业内部的竞争形势不断加剧。由于市场环成为财务舞弊行为滋生的“温床”。
境变化莫测，企业的经营成果不稳定。对于农业类上1.4外部监督难度较大
市公司来说，企业的整体发展不确定性较高，很难长农业类上市公司的交易对象相对分散，交易方式
期满足资本市场上严苛的财务指标要求，与其他行业多为现金。在“钱货两清”的交易模式下，很难留下票
相比，具有较强的财务舞弊动机。其次，农业类上市公据等规范的原始凭证，这就增加了外部监督的难度，
司的供求失衡情况时有发生，当企业仓储量大于市场加大了外部审计人员的检查风险。另外，农业类上市
需求时，很容易腐烂变质；当仓储量过少时，很难在短公司的主要产品为生物资产，检查难度较大，加之会
时间内供应。农产品属于生物资产，根据其在企业经计师事务所为了节约审计成本，不及时聘请专家协
营过程中使用情况的不同，常见的有生产性生物资助，甚至未指派经验丰富的注册会计师进行监督和指
产（奶牛、果树等）和消耗性生物资产（蔬菜、大田作
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