原创力文档- 1、本文档共10页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
DOI:10．19654j．cnki．cjwtyj．2011．02．018
第2期（总第327期）财经问题研究Ｎｕｍｂｅｒ2（ＧｅｎｅｒａｌＳｅｒｉａｌＮｏ∙327）
2011年2月ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＦｉｎａｎｃｉａｌａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃＩｓｓｕｅｓＦｅｂｒｕａｒｙ2011
·审计研究·
注册会计师与上市公司
财务舞弊博弈的审计收费
———来自中国上市公司的经验证据
12
张金松陈国辉
（1∙中国人民大学商学院北京100872；2∙北财经大学中国内部控制研究中心辽宁大连116025）
摘要：本文的研究是围绕注会计师与上市公司博弈理论框架下的审计收费的实证检验而展
开的。笔者从上市公司与注会计师的不完全信息动态博弈模型的构建入手并进行纳什均衡
的求解进而奠定了研究舞弊公司审计收费的理论基础；紧接着以财务舞弊公司为研究载体
设计了一个比较精确的认定串通舞弊的标准利用修正的Ｓｍｉｕｎｉｃ的审计收费模型实证检验了
“串通舞弊”因素对审计收费的影响。研究发现与其他财务舞弊公司相比串通舞弊公司并没
有向注会计师支付更高的审计收费。最后针对本文的研究结论提出了政策性建议。
关键词：注会计师；审计收费；财务舞弊；串通舞弊
中图分类号：Ｆ231∙6文献标识：Ａ文章编号：1000-176Ｘ（2011）02-0114-10
一、问题的提出的研究。我们发现虽然有很多文献的实证研究
在会计信息日益混浊的资本市场中注册会发现了决定审计收费的各种因素和单个因素与审
计师无疑在对会计信息的澄清中扮演着重要角计收费的关系但这些研究采用的是合法合规经
色。而审计收费作为联结上市公司与注册会计师营的公司样本并没有对财务舞弊公司样本作专
的经济纽带则被赋予了更加丰富的内涵。上市公项研究因而也没有提出相应的、可行的治理上
司进行财务舞弊与否注册会计师与上市公司进市公司财务舞弊的有效措施。因此本文试图在
行串通舞弊与否直接影响着审计收费反过来政府监管机制不甚健全、法律法规不很完善、职
审计收费的高低亦是上市公司进行财务舞弊抉业道德缺失、财务舞弊案件不断浮出水面的大背
择、注册会计师进行串通舞弊选择需考虑的至关景下围绕着上市公司财务舞弊展开对审计收费
重要因素之所在。的实证研究为政府监管部门治理财务舞弊提供
从现有文献来看除从审计收费的决定因一条新的思路。
素［1］—［9］入手外一些学者还从公司治理、注册本文以2000—2008年中国证监会行政处罚
会计师变更、会计师事务所特征、客户风险和注决定书中认定的财务舞弊公司作为研究对象检
册会计师行业专长等［10］—［20］角度进行审计收费验了注册会计师与上市公司串通舞弊对审计收费
收稿日期：2010-11-02
基金项目：2010年中国人民大学研究生科学研究基金项目“中国上市公司财务舞弊分析框架的构建———基于博弈理论的视角”
（10ＸＮＨ082）
作者简介：张金松（1984—）男河北安平人博士研究生主要从事会计理论和环境会计等方面的研究。Ｅ-ｍａｉｌ：ｚｊｓｚｍｙｘ58
＠163∙ｃｏｍ
陈国辉（1955—）男辽宁海城人教授博士博士生导师主要从事会计理论与会计方法论等方面的研究。Ｅ-
ｍａｉｌ：ｃｈｅｎｇｕｏｈｕ＠ｉｄｕｆｅ∙ｅｄｕ∙ｃｎ
注会计师与上市公司财务舞弊博弈的审计收费———来自中国上
文档评论（0）