西安电子科技大学2020春 审计学原理（大作业）答案.docx

《审计学原理》期末考试试题答案

一、名词解释

1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。

2.可容忍误差：可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计的目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。

3.审计质量控制：审计质量控制是指审计人员为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

4.内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

5.函证：函证是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，已被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。

二、单项选择题

1-5：CCABA6-10:DCCDC

三、简答题

1.审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。但有两项不同：第一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务相关的审计目标是应用于各类业务。第二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要多。

2.答：

审计受托责任关系一般包括以下特征：

（1）资源经营管理权由委托方转到受托方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。

（2）受托责任关系的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。

（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。

（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

3.答：

（1）计划外盲目采购和构建，造成资金积压和资金的低使用；

（2）收受回扣、中饱私囊、虚报损耗、中途转移、违章结算、资金流失等贪污舞弊行为，造成企业资金的损失；

（3）出勤考核形同虚设，虚列工资名单、虚增工资开支，虚计工资提现金额，擅自改变工资福利费用等行为，造成企业资金流失和车跟费用的上升；

（4）混淆采购成本、资本性支出挤占生产成本等行为，造成成本核算的差错，等等。

四、案例分析

1.答：

（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。

（2）可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。

（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。

（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。

2.答：

（一）存在问题及危害

（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。

（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。

（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。

（二）改进建议

（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。

（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应