《审计标准审计证据》课件.pptVIP

**********************审计标准与审计证据审计标准是指指导和约束注册会计师执行审计工作的一系列规范性准则。审计证据是指注册会计师为得出审计意见而收集的有关信息。两者相互联系,共同构成了注册会计师适当执行审计工作的基础。审计证据概述定义审计证据是指支持审计发现和结论的所有信息。它们是审计工作的基础和依据。重要性充足、适当的审计证据是保证审计质量和结果可靠性的关键因素。特点审计证据应客观、真实、相关、充分和可靠。用途审计证据用于支持审计过程中的判断和结论，为企业提供专业意见和建议。审计证据的性质1客观性审计证据应当反映客观实际情况,而不受审计人员自身主观判断的影响。2充分性审计证据必须足以支持审计结论,能够说服使用者做出正确判断。3相关性审计证据应当与审计目标和审计工作范围直接相关,不能脱离审计工作。4可靠性审计证据应当来源于可信的渠道,并经过适当的验证和确认。审计证据的来源企业内部资料企业的账簿、财务报表、合同协议、电子数据等记录都是获取审计证据的重要来源。第三方证明如银行对账单、供应商发票、客户确认函等第三方提供的证明材料也是重要的审计证据。现场实地检查审计人员亲自到被审计单位进行实地检查观察收集的信息也可作为审计证据。审计证据的收集制定收集计划根据审计目标和风险评估,制定详细的审计证据收集计划。采取多种方法运用实地检查、观察、询问、分析等多种方法,广泛收集证据。注意证据客观性确保收集的证据客观真实,避免主观判断或片面信息。优先获取原始证据尽可能收集一手资料和原始记录,减少衍生证据的使用。审计证据的确认审查核实仔细检查、比对和核实审计证据的真实性、完整性和准确性。双方确认与被审计单位共同确认审计证据是否符合事实、规范要求。文件记录对审计证据的确认过程进行详细的文字记录和存档。审计证据的分类按获取途径分类将审计证据划分为内部证据和外部证据两大类,以反映数据来源的不同。按性质分类将审计证据分为原始证据和衍生证据,体现了证据的真实性和可靠性。按形式分类包括书面证据、口头证据、物证和电子证据,涵盖了不同类型的证据载体。按时间关系分类可分为现时证据和过去证据,反映了证据与被审计事项时间的关系。审计证据的评价分析与判断审计师需审慎分析收集的证据,综合评估证据的充分性、相关性和可靠性,以形成审计判断并支持审计结论。质量要求审计证据应具备充分性、相关性和可靠性等特征,以确保审计结论的客观性和公正性。证据的价值不同类型的证据具有不同的证据力,审计师需合理评估每项证据的价值,以形成恰当的审计意见。分析方法审计师可采用统计分析、趋势分析等多种方法,对证据进行深入分析和综合评价。实地检查实地检查是审计过程中最重要的证据收集方式之一。审计人员通过亲身观察被审计单位的生产经营活动、管理状况等,直接获取证据信息,为审计结论提供可靠依据。这种方式能够避免因文字记录不准确或不全面而产生的问题。实地检查通常包括观察被审计单位的生产环境、安全状况、设备运转情况等,并对相关资产进行盘点、计量等。实地检查能够及时发现审计重点领域存在的问题,为后续审计工作提供有价值的信息。观察观察审计证据是一种广泛应用的方法,通过直接观察被审计单位的活动、操作过程和环境,来获取审计证据。审计人员可以观察被审计单位的资产、设施、工作环境等,并对观察到的情况进行记录和分析。观察审计证据的优点在于可以直接了解实际情况,比文件审查更加直观。但观察审计证据也存在一定局限性,需要审计人员的专业判断和分析能力,并且无法观察到某些隐藏的信息。询问审计中的询问是指审计人员向相关人员获取审计证据的一种方式。通过询问可以及时了解被审计单位的内部控制情况、重大交易事项、经营状况等信息。审计人员应根据具体情况采取适当的询问方式,如面谈、电话询问或书面询问等。合理运用询问可以帮助审计人员获取第一手的证据,减少后续的现场检查和核实工作量。分析审计分析是审计证据收集过程中的重要环节。通过分析,审计人员能够识别相关信息,发现异常情况,并得出初步审计结论。审计分析包括对财务报表、业务活动以及内部管理等各个方面进行深入研究与分析。检查文件检查审计人员通过检查相关文件,验证交易的真实性、完整性和准确性,为审计提供可靠的依据。实物检查审计人员进行实地查看和盘点,确认企业资产的实际状况与记录是否一致。账簿检查审计人员仔细核对账簿记录,查找潜在的错误或异常情况,确保账务处理的合规性。重新执行核算检查重新执行审计程序,检查账簿和记录中的计算和操作是否准确,进一步验证审计证据的可靠性。重新分析对已收集