内部控制的产生与发展.ppt

第一章内部控制的产生与发展第一节内部控制的产生第二节内部控制的发展第三节内部控制的学科属性案例分析第一节内部控制的产生一、内部控制的概念二、内部控制产生的主要动因三、内部控制的分类四、内部控制的重要作用两要素论：会计控制、管理控制三要素论：控制环境、会计制度、控制程序五要素论：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控八要素论：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控国外对内部控制的不同认识一、内部控制的概念一、内部控制的概念（二）国内对内部控制的不同认识1.学术界内部控制制度论（二）内部控制制度结构论（三）内部控制制度成分论（五）2.职业管理机构中注协《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》1996年12月《注册会计师执业准则》2007年、2011年财政部《内部会计控制规范》2001年6月财政部五部委联合《企业内部控制基本规范》2008年6月28日2009年7月1日上市公司执行《企业内部控制配套指引》2010年4月26日应用指引（18项）评价指引审计指引一、内部控制的概念（三）内部控制的基本内涵与主要特征1.基本内涵COSO：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守使用的法律法规。《企业内部控制基本规范》：本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本内涵：静态：企业为了确保会计信息可靠，企业资产安全和完整，经营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行，所制定的各种控制措施、程序和方法。动态：上述静态方法的执行过程。内部控制的基本内涵与主要特征主要特征1责任主体2控制范围3控制标准4控制过程5一、内部控制的概念单击此处添加大标题内容单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。为了能让您有更直观的字数感受，并进一步方便使用，我们设置了文本的最大限度，当您输入的文字到这里时，已濒临页面容纳内容的上限，若还有更多内容，请酌情缩小字号，但我们不建议您的文本字号小于14磅，请您务必注意。（一）企业管理当局履行受托责任的内在要求管理行为控制系统：现代企业制度（二）提高管理效率的要求提高例行性、规范性如：泰勒教育企业“传帮带”（三）制度管理思想的产物制度管理人制度经济学：现代内部控制产生的催化剂和启蒙老师二、内部控制产生的主要动因02（二）按控制主体分类出资者的控制（股东大会）董事会的控制（最关键层《公司法》）总经理的控制（CEO）职能部门的控制（下游直接面向业务的执行）03（三）按控制对象分类实体物资的控制业务过程的控制（一）按控制时间分类事前控制（如：重大投资）事中控制事后控制01三、内部控制的分类215规范会计行为，保证会计信息的真实完整维护资产的安全和完整