东方金钰财务舞弊产生的审计风险和应对策略探析9400字【论文】 .pdf

东方金车玉财务舞弊产生的审计风险和应对策略分析

摘要

上市公司出现财务舞弊的现象频发，其不仅妨碍了我国经济的发展，也扰乱了证券市

场的秩序，让投资者出现不安的情绪，同时也进一步增加了未来的审计风险。而注册会计

师在审计过程中没有规范审计流程，就会大大增加财务舞弊产生风险。因此，研究以东方

金社作为案例对象，分析其通过哪些手段达到财务舞弊的目的，注册会计师在审计过程中

产生的审计风险，以及其带来的负面影响，希望能够为注册会计师在降低审计风险，避免

不能及时发现财务舞弊行为等方面提供指引。

研究从财务舞弊和审计风险入手，在介绍财务舞弊和相关财务审计概念的基础上，通

过专业书籍，电子期刊，网上查阅资料等对国内外关于财务舞弊，审计风险的研究进行梳

理和总结。接着对东方金行的公司概况，财务舞弊事件始末进行整理，并进一步介绍东方

金社财务舞弊的手段，通过虚构交易实现体外资金循环以及虚假信息披露，来增加营业收

入和利润。在财务舞弊成因下，进一步从多个业务循环层面分析注册会计师在审计东方金

钛时可能存在的重大错报风险，并指出是由于哪些错误导致了财务舞弊情况的发生。而对

于以上出现的多种审计风险的情况，继续提出注册会计师应在日常工作过程中应该采取的

审计防范措施，这对于建立并维系良好证券市场秩序都会有一定启发，也能给予广大投资

者一个清朗的证券市场环境。

关键词：财务舞弊审计风险舞弊识别

目录

1绪论1

1.1研究背景与意义1

1.2国内外研究动态2

1.3研究方法2

1.4研究内容3

2相关理论基础3

2.1财务舞弊的内涵3

2.2财务舞弊的常见手段3

2.3审计风险成因4

3东方金社财务舞弊分析5

3.1公司彳既况5

3.2事件始末5

3.3财务舞弊手段6

4东方金社财务舞弊产生的审计风险分析8

4.1未考虑部分合同真实性8

4.2存货监盘程序出现纸漏8

4.3借贷款函证比例不足9

5审计风险应对策略10

5.1扩大审计范围10

5.2规范监盘程序11

5.3重视函证比例12

结论13

参考文献13

II

1绪论

1-1研背景与意义

1.1.1研背景

回顾这些年以来的财务造假事件，如大连机床伪造合同，虚构应收账款，獐子岛案“寅

吃卯粮，少报存货，少计成本，宁波东力虚假并购，隐瞒关联关系，这些桩桩件件的财

务舞弊行为都对我国正快速发展但尚未完全成熟的资本市场带来巨大的冲击。

证监会官网2019年-2021年的统计结果显示，2019年共有22家上市公司发生财务舞

弊行为，2020年共有29家，2021年共有32家。随着上市公司数量的增加，发生财务舞

弊行为的上市公司数量也在逐年增加，肃清有关现象迫在眉睫。

东方金社事件被作为财务舞弊的典型案例，其财务舞弊的发生一方面不利于上市公司

的自我管理，虚增收入和利润的背后反映的是公司经营惨淡的现状。另一方面也对有关事

务所的审计水平和专业能力提出了挑战。

1.1.2研意义

从目前的证券市场运行情况来看，一次财务舞弊就会给投资者造成无法挽回的损失,

因此通过这次课题对案例企业审计风险和应对策略的分析，具有以下的现实意义：第一,

降低因审计范围不全面所引发的审计风险，减少固有风险发生的概率。以往许多发生财务

舞弊的上市公司的审计风险，具有许多的隐蔽性和不确定性，因此合理地识别和评估有助

于注册会计师将审计风险降低至可接受水平。第二，帮助注册会计师提高审计工作质量。

通过案例分析，了解在可能发生重大舞弊风险下财务审计的运用，有助于注册会计师得出

指导性结论，利于审计工作开展。第三，倒逼相关上市公司乃至整个行业形成经营自律。

对于财务舞弊现象的摸索和深入研究，可以对有关行为更好防范，让相关行业公司不敢也

不能财务舞弊。第四，探寻新的监管和工作机制。通过对现在的财务舞弊案件分析，可以

为今后公司，政府，注册会计师事务所在这一方面找准方向，政府方面加强有关监