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房地产和建筑业税收专项检查工作方案

为加强房地产和建筑业税收征管，规范税收征管秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关规定，结合我市实际，制定本方案。

一、组织机构

此次专项检查工作在xx市财税工作领导小组统一领导下开展。

二、职责分工

根据工作需要，市xx成立专项检查、案件处理、检查督导和综合协调四个工作组。

（一）专项检查组。组长由市地税局局长担任，成员从市地税局抽调。

主要职责：负责对全市房地产和建筑业的偷税、漏税、欠税情况进行排查和重点检查；清缴补缴偷漏税和欠税；对涉嫌违法的，移送案件处理组依法处理。

（二）案件处理组。组长由市xx一名副局长担任，成员从市xx和市地税局抽调。

主要职责：具体负责专项检查组移交的有关偷税、抗税等涉税违法案件的查处工作。

（三）检查督导组。组长由市检察院一名副检察长担任，成员从市检察院、市监察局和市督查局抽调。

主要职责：对专项检查工作进行检查、督导；对有关部门履职情况进行监督。

（四）综合协调组。由市财政局局长任组长，成员从市财政局和市地税局抽调。

主要职责：负责综合协调、信息汇总发布等工作。

三、检查范围

此次检查对象是我市范围内所有房地产开发项目和建筑项目。

四、检查年限

检查房地产和建筑业纳税人xxxx年1月1日—xxxx年7月31日的纳税情况。对偷漏税数额较大或情节严重的纳税人和群众举报案件，可以追溯到xxxx年以前年度。

五、工作步骤

此次专项检查工作分为宣传发动、自查补报、重点检查及案件移交四个阶段，

（一）宣传发动阶段（xxxx年5月20日—5月25日）。建立组织机构，制定工作方案，明确工作职责，在xx信息等媒体上发布《xx市关于开展房地产和建筑业税收专项检查的通告》，印制宣传页发放到每个企业。召开全市房地产和建筑业税收专项检查活动动员大会，对检查工作进行动员部署。

（二）自查补报阶段（xxxx年5月26日—5月31日）。检查范围内的单位和个人要对自身经营和纳税义务完成情况认真开展自查。各工作组要按照“自查从宽、被查从严”的原则，及时向被查单位通报检查活动的有关政策和要求，督促被查单位在规定的时间内自查自报自纠，整改存在的问题和主动补缴税款。对主动缴纳税款的，从轻处罚或免于处罚。

自查内容

1．房地产业。（1）有无以不动产抵减各类款项和费用的行为。主要包括以不动产抵减银行、其他单位、个人借款的行为；以不动产抵减施工单位工程款的行为；以不动产抵减材料供应商材料款的行为；以不动产抵减广告制作单位及各类媒体广告宣传费的行为；以不动产抵减房产中介单位或个人的中介服务费行为等。（2）收取的定金、诚意金、违约金等款项是否计入收入缴纳税款.（3）有无向xx或xx相关单位无偿移交医院、学校等不动产而没有视同销售申报缴纳营业税的行为。（4）按揭收入。是否按按揭款银行转账当天确认纳税义务发生时间。（5）关联交易行为。关联企业之间资产划转，重点清理房地产企业有无零租或低价提供停车场、商场、门面、酒店、健身娱乐场所给关联方使用以及低价销售不动产，而未严格按照征管法和营业税条例及其实施细则的相关规定核定计税营业额的行为。个人独资（合伙）企业投资人不动产权属变更等行为是否依法履行营业税纳税义务。（6）小产权房。是否严格执行《河南省地方税务局关于加强税收政策检查分析促进地税收入稳定增长的通知》（豫地税函xx关于小产权房征税要求。（7）其他销售建筑物、构筑物、土地附着物的应税行为。

2．建筑业。（1）是否隐瞒与工程相关的赔偿金、延期付款利息、资金占用利息等各类价外费用的行为；从事混合销售过程中，是否少计劳务营业额多计货物销售额，从而少申报缴纳营业税的行为。纳税人提供应税劳务、销售不动产和转让无形资产取得的赔偿金、违约金，无论其提供的应税劳务、销售不动产和转让无形资产的行为是否完成，均应视同价外费用并入计税营业额征税而未申报缴纳税款的。（2）“甲供材”承包方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定，“甲供材”是指在建筑业劳务中（不含装饰劳务），建设方向工程承包方提供的原材料、其他物资和动力的全部价款。建设方和承包方是否提供“甲供材”清单和发票，承包方取得的“甲供材”价款是否并入营业收入。（3）清偿债务或冲抵债权。纳税人的应收应付款项，对外提供劳务以清偿外部债务或者接受建设方劳务、资产以冲抵自身债权是否计入应税收入。（4）重点工程项目。市政工程、交通工程、行政事业单位工程、xx融资平台工程、绿化工程、水利工程、新农村建设工程、土地复垦工程等各类工程项目，特别是BT项目，在工程建设期间，总、分包单位是否按工程投资足额缴纳营业税的行为；在工程移交后，总包单位收到回购款是否正确计算并及时足额缴纳营业税的行为。对约定收款时间不明确的BT、BOT等项目是否按照“应税