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可持续发展视角下绿色税收体系存在的问题及对策

目录

关键词：绿色税收体系；可持续发展；环境保护 1

一、引言 1

二、当前我国绿色税收体系所面临的问题 2

(一)绿色税收征税范围较小 2

(二)税率设置偏低 3

(三)税收优惠政策不科学 3

三、可持续发展视角下健全我国绿色税收体系的建议 4

(一)扩大征税范围 4

(二)调整税率 4

(三)健全税收优惠政策 4

摘要：在中国跨入新时代的背景下，中国经济开始繁荣发展，但是中国社会

资源匮乏与环境污染等问题日益凸显，并逐步转变为中国国民经济发展中的瓶颈问题。为了解决环境问题给中国经济，社会以及其他领域所带来的严重的威胁，促进中国经济稳定，持续，健康地运转，政府部门已经开始运用税收手段，通过绿色税收体系的建设，进行国家资源环境的保障。文章从可持续发展角度出发，深入剖析了我国现行绿色税收体系问题，找出了当前我国绿色税收体系在绿色税种征税范围和税率偏低等方面所面临的问题。最后，本文根据我国实践经验对绿色税收体系所面对的问题提出了一些合理化建议，如扩大税种征税范围，增加其税率。

关键词：绿色税收体系；可持续发展；环境保护

一、引言

二十大报告关于财税的论述如下：

第一，关于经济治理体系问题，报告中指出：完善宏观经济治理体系，充分发挥国家发展规划战略导向作用，强化财政政策与货币政策的协调配合，以扩大内需为重点，强化消费在经济发展中的基础地位，强化投资在优化供给结构中的关键地位。

第二，关于财政体制问题，报告中指出：完善现代预算制度、优化税制结构、健全财政转移支付体系。

第三，关于科教兴国问题，报告中指出：提高科技投入效能、深化财政科技经费配置和使用机制改革、激发创新活力。

第四，在绿色发展方面，报告指出，要完善支持绿色发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，发展绿色低碳产业，完善资源环境要素市场化配置制度，加快开发应用节能降碳先进技术，提倡绿色消费，促进形成绿色高生活生产方式。

第五，关于共同富裕问题，报告建议：加强税收，社会保障和转移支付的调控。健全个人所得税制度、规范收入分配秩序、调节财富积累机制、保护合法收入、调控过高收入、禁止非法收入、加以引导、支持愿意参与公益慈善事业的社会组织或个人。

在目前税制中除环境保护税之外，还存在着其他一些环保性质色框关种，包括资源税，消费税，城镇土地使用税，耕地占用税，车照税，车辆购置税等。主要有资源占用型与行为引导型两种绿色税收类型。

资源占用型绿色高收以资源高为主，并征收城镇土地使用，耕地占用等税种。

行为引导型绿色高收以消费高为主，并征收车船税，车辆购置税等。引导生产者与消费者采取更加利于环境的生产行为与消费行为，进而遏制高污染高耗能产品消费行为，推动节能减排与环保目标实现。

二、当前我国绿色税收体系所面临的问题

(一)绿色税收征税范围较小

相对于发达国家绿色税收课税范围而言，我国课税范围小于发达国家，环保税是我国绿色税收体系中的主导力量，而我国环保税征税范围只包含四类污染物。破坏环境的不只这些，比如二氧化碳碳排放和滥砍滥伐导致水土流失都将给环境带来严重的影响，特别是二氧化碳排放过多：2016年我国碳排放总量达到92.79亿吨；到2018年，我国碳排放总量达到96.53亿吨，2020年达到98.99亿吨。我国二氧化碳排放量连年增加，多年来一直居全球首位。

在资源税方面，我国资源税始终没有充分把动植物资源，林木资源，草原滩涂资源，森林湿地资源以及海洋资源纳入征税范围。这，易使非涉税资源过度耗费和使用，不符合我国可持续发展战略。

对消费税来说，因现行消费税制度只对烟，酒，化妆品等特殊商品征收消费

税，未将高耗能和重污染商品列为重点征税对象，从而使消费税制度不能发挥绿色导向作用。应该注意到我国消费税并没有将塑料制品纳入征收的范围。2016年时我国塑料袋消费量接近140亿个，而且每天用过的一次性餐盒也被大量扔掉，这将给我国的资源环境带来严重损害。由此可以看出消费税的征税范围跟不上中国经济的发展步伐，也不可能推动对于中国经济的长久平稳运行。

(二)税率设置偏低

我国环保税税率是由原来的排污费进行平移而来。若企业在排放了污染之后，其处理成本比环保税更高，则企业放弃处理污染而选择缴纳环保税并不能提高企业环境保护意识。相反，若环保税率越高，则企业因排污所支付的环保税将超过其排污生产所带来的收入，这就使得企业出于成本考虑，将降低该企业排污行为有利于促进其转型升级。而我国绿色税收体系中普遍存在着税率设置过低。

我国资源税税率与国外相比不算高。例如加拿大开采税的税率在18%-20%这个区间，而俄罗斯