2025年企业财务舞弊识别及审计策略 .pdfVIP

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

企业财务舞弊识别及审计策略

［提要］深入理解企业财务舞弊内涵需要结合企业实际状况，审计工作者在具体工作岗位上，

必须具备高度职业精神，利用相关知识有效识别企业内部财务舞弊行为，保证我国金融市场

的稳定性。

关键词：财务舞弊；审计工作；职业精神；规避风险

一、财务舞弊及舞弊风险的内涵

有关财务舞弊的相关概念，国际学术界对此一直有着各种争议，其主要观点可分为：（一）

有关财务舞弊的定义。美国的相关文件中这样描述：“为了获得一定的利益，通过采取一些

非法的手段骗取他人的信任，将事实的真相刻意地隐瞒，最终使得他人的经济利益由于这些

不法行为的影响而造成了巨大的损失。”从中可以明显看出财务舞弊行为是以获取自身经济

利益为前提，最终造成当事人巨大资金损失。这也客观地说明了财务舞弊行为本质是违法的，

打乱了正常的经济秩序。随着资本主义市场的不断发展，美国相关法律文件中也间接指出了

财务舞弊的基本概念，但主要是与财务报告中的违法行为有关。主要包括：贪污挪用公共资

产舞弊及财务结算中的舞弊。（二）国际内部审计协会在相关参考文件中明确指出：“舞弊行

为最突出的特征是欺骗虚假性。通过这样的行为，相关的组织会因此得到更多的经济利益，

促使其整体的影响力得到一定的扩大。但是，这些组织在享受舞弊行为带给其巨大的经济利

益时，也会在无形中受到舞弊行为的危害，并因此蒙受巨大的经济损失。”这是对于舞弊行

为较早定义，也突出强调了舞弊现象出现对于企业经济发展的危害性。这种科学的定义，使

得财务舞弊的相关研究工作取得了较大进展，为企业抵御市场风险带来了更多工作思路。（三）

我国在《内部审计具体准则第6号———舞弊的预防、检查与报告》中指出：“舞弊主要是

指组织内相关工作人员为了获得更多的经济利益，采取一些不合法的手段从组织内部获取一

些重要的资源换取相关的资金。在自身利益增加的同时，也给组织带来了巨大的经济损失。”

这是我国相关文件中对于财务舞弊较为正式的定义，也突出强调了舞弊行为产生所带来的严

重后果。随着我国相关法律制度不断完善，舞弊的定义也有了不断的变化。在最新的相关文

件中对于舞弊做出了明确的定义：“审计单位的相关工作者或者其他外来的工作者为了获取

相关的经济利益，故意一些不合法的行为获取组织的重要资源，给组织的相关财产带来了一

定的损失。”这也客观地说明了舞弊现象的出现，对于相关企业发展的阻碍作用，严重影响

了企业正常发展。综上所述，不同国家的不同法律文件对于舞弊的定义表述虽然有着一定差

异，但其本质是大致相同的：舞弊是故意的行为，它是为了实现自身的利益而采取的不法手

段，给企业带来了巨大的经济损失。这也客观地说明了舞弊的严重危害性，它不仅可能造成

企业资金财产的损失，也可能使企业的名誉受到一定的影响，而造成这些行为发生的当事人

却获得了一定的经济利益。舞弊风险，就是指财务报表中出现了一些不利的影响因素，并带

来了一定的风险。这些影响因素的存在主要与舞弊行为有关。相关审计工作者对于舞弊行为

可能造成的危害做出一定的评估。注册会计师一般通过对舞弊风险造成的资金财产损失进行

一定的核查，从而进行一系列的措施达到揭露曝光舞弊行为的目的，最终制定出相关的预防

措施。

二、财务舞弊类型及具体表现形式

（一）财务舞弊类型

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

1、利润非法获取。主要是指在会计事务活动过程中，某些会计活动管理者或者相关业务工

作者为了自身利益，通过采取一些非法手段获取一定经济利益。这种非法的手段主要强调的

是会计工作者在工作过程中利用专业知识，通过制定缜密计划，利用舞弊、虚假、欺骗等手

段进行一定的