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中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法（试行）

铁总财〔2014〕77号

各铁路局、各专业运输公司，投资公司：

现将《中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法》印发

给你们，请认真贯彻执行。

第一章总则

第一条为做好铁路运输企业增值税汇总缴纳工作，规

范内部操作流程，防范税务风险，根据《中华人民共和国增

值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业

税改征增值税试点的通知》《总分机构试点纳税人增值税计

算缴纳暂行办法》《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》

等有关规定，结合铁路实际，制定本实施办法。

第二条本办法适用于汇总缴纳增值税的中国铁路总

公司（以下简称总公司）、所属运输企业（含铁路局、专业

运输公司、控股合资公司、股改企业，下同）及其基层单位

（含站段、货运中心、分公司等单位，下同）,总称为纳税单

位。

第三条纳税单位需分别办理税务登记和增值税一般

纳税人资格认定。对委托运输管理的控股合资公司，按照“资

产归属、收入归属、票据归属、账户归属、纳税归属”一致

的原则，办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。

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第四条纳入汇总缴纳增值税范围的所属运输企业名

单，由运输企业向总公司提报，总公司审核后报财政部、国

家税务总局核准公布。控股合资公司、股改企业名单由投资

控股的铁路局（公司）一并报送。所属运输企业名单发生变

化时，应及时履行以上程序调整汇总缴纳范围运输企业名

单。

第五条纳税单位提供铁路运输服务以及与铁路运输

相关的物流辅助服务（含客货运输及物流辅助服务和提供运

输作业服务，以下简称铁路运输及物流辅助服务），适用增

值税一般计税方法，不按简易计税方法计算缴纳增值税。

提供运输作业服务是指《铁路运输进款清算办法》及有关文

件规定的服务，以及铁路运输企业为完成运输业务而双方签

订协议的服务。

第六条纳税单位之间铁路运输及物流辅助服务清

算，按不含增值税清算。纳税单位与其他铁路运输企业（非

控股合资公司、地方铁路企业，下同）之间的铁路运输及物

流辅助服务清算，按照铁路运输及物流辅助服务不含增值税

清算收入与其相应的增值税额一并清算。

第七条纳税单位提供铁路运输及物流辅助服务汇总

纳税实行所属运输企业、基层单位分别按月预缴，总公司按

季汇总计算缴纳方法。

第八条纳税单位提供铁路运输及物流辅助服务以外

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的增值税应税行为，按照增值税相关规定就地申报纳税。

第二章税率

第九条纳税单位提供铁路运输服务适用增值税税率

为11%，提供物流辅助服务和铁路运输作业服务适用增值税

税率为6%，提供国际运输服务适用增值税零税率，向境外

单位提供物流辅助服务（仓储服务除外）免征增值税。