上海与杭州遗产捐赠的探索性研究.pdf

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胡绵鹏

致谢

本研究获得腾讯公益慈善基金会和南都公益基金会“百个项目资助计划”支

持，由上海真爱梦想公益基金会发起。感谢浙江工业大学法学院李德健副教授参

与课题调研，与真爱梦想共同撰写完成研究报告，并对遗产捐赠案例从法律角度

进行专业点评；感谢深圳市君合信财税服务机构总裁胡绵鹏对本研究提供税务咨

询，并对遗产捐赠案例从税务角度进行专业点评；感谢浙江大学教育基金会医学

发展部崔晓红部长与资深公益人周海静参与课题调研与遗产捐赠案例梳理；感谢

国浩律师（上海）事务所为本研究提供遗产捐赠司法案例检索；感谢上海市慈善

基金会赵小丹副秘书长与刘刚副部长、上海复旦大学教育发展基金会行政法务部

程翀部长、上海闵行区尽善社会监护服务中心费超与孙虎等参与调研访谈，为本

研究提供详实的遗产捐赠案例与数据；感谢浙江锦江公益基金会、杭州善创公益

发展中心为调研座谈会提供场地支持。尚有许多支持本研究的伙伴不一一援引，

由衷感谢每一位为本研究投入时间与智慧的各位良师益友，让我们共同携手探索

中国遗产捐赠事业，开辟慈善捐赠新领域。

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上海与杭州双城遗产捐赠的探索性研究

引言

“遗产捐赠”并非法律术语。在本课题研究中，其主要是指自然人将个人遗产自愿无偿

用于国家、集体、慈善组织或其他公益性社会组织所从事的公益事业的行为（例如，向慈善

组织进行遗赠、设立慈善遗嘱信托）。改革开放四十多年，我国经济社会发生了翻天覆地的

变化，经济高速发展，跃居世界第二大经济体，让相当一批享受政策红利的人先富裕起来，

涌现出数量可观的富裕阶层和中产阶层。在此背景下，随着丁克、失独老人等群体逐渐老去，

已经开始出现遗产无人继承而需要回归社会的问题，部分有子女的老人捐赠遗产的需求也开

始涌现。由于人们持有资产的多元化，遗产捐赠的载体已经不再局限于资金，还包括房产、

股票、有价证券、文物、珠宝、艺术品、知识产权等各种形式。但是，实践中遗产捐赠不时

牵涉到家庭财产继承纠纷，而越来越多的社会组织在实践中也遇到不动产、珠宝、股票、古

董家具、游戏装备等多元遗产捐赠的实操问题，并因缺乏专业人才、经验不足、可预见的制

度障碍等现实困难而鲜有成功的遗产捐赠案例。因此，本课题以上海与杭州两地的制度实践

为核心，拟通过开展遗产捐赠研究，解析遗产捐赠现状、面临的问题与挑战，并对相关典型

案例进行梳理，从而为社会组织开展遗产捐赠服务提供经验借鉴与方法指南，初步满足开展

遗产捐赠实践的现实需要，并为行业积累相关研究经验。

第一章“遗产捐赠”的概念界定与研究方法

“遗产捐赠”一词并非法律术语，但是在目前的慈善领域，不少人士会使用这个术语来

指代一些现象。为此，课题组首先结合现行法的规定，对与“遗产捐赠”相关的一些概念进

行界定。在此基础上，课题组提出在本报告中对于“遗产捐赠”内涵的理解以及使用方式，

并明确本报告所采用的研究方法。

第一节相关术语的概念界定

“遗产捐赠”中有“遗产”与“捐赠”两个词汇。与此同时，又与赠与、遗嘱、遗赠、

遗赠扶养协议等其他类似词汇具有或多或少的内在关联性。因此，这里结合《民法典》等法

律规定，对跟“遗产捐赠”相关的术语进行界定，从而明确其大致的内涵外延。

第一，关于遗产的概念界定。《民法典》第1122条有明确规定，“遗产是自然人死亡

时遗留的个人合法财产”。根据这一界定，遗产指向的主体是自然人，而法人与非法人组织

自然不在其中；遗产指向的时间是自然人死亡时，因此，在自然人死亡前，在法律意义上，

并不能将其个人合法财产称之为“遗产”；遗产指向的是个人合法财产，因此，对于并非个

人死亡前的合法财产（例如，夫妻共同财产中的配偶一方所占份额、非法占有的受贿款），

自然并不在遗产的范畴之中。

第二，关于赠与的概念界定。《民法典》在赠与合同部分以及遗嘱部分对赠与均有所涉

及。其中，根据《民法典》第657条规定，“赠与合同是赠与人将自己的财产无偿给予受赠

人，受赠人表示接受赠与的合同”。因此，赠与合同属于学理上的双方行为。但