《财务会计金融资产》课件.pptVIP

**********************财务会计金融资产金融资产是指企业拥有或控制的能够产生未来经济利益的资源，是企业重要的资产类别之一。课程概述课程目标掌握金融资产相关会计准则和实务操作。课程内容涵盖金融资产的定义、分类、计量、减值、披露等内容。学习方法案例分析、课堂讨论、课后作业等多种方式相结合。考核方式平时作业、期末考试等多种方式相结合。课程大纲金融资产概念定义、分类和特征金融资产的计量和确认初始计量、后续计量和终止确认金融资产的减值预期信用损失模型和会计处理金融资产的转移和套期金融资产转移的会计处理和套期会计金融资产概念金融资产是指企业拥有或控制的，预期会带来未来经济利益的资源。金融资产是企业通过投资活动获得的，并且预期会给企业带来收益。金融资产可以分为权益工具投资和债务工具投资。金融资产的分类11.权益工具投资权益工具投资是指企业投资于其他企业的股权，持有企业的股权并享有相应权益。22.债务工具投资债务工具投资是指企业投资于其他企业的债券，持有企业的债券并享有相应的债权。33.其他金融资产其他金融资产是指不属于权益工具投资和债务工具投资的其他金融资产，例如金融衍生工具。权益工具投资股票投资股票投资是指投资于上市公司发行的股票，以期获得股息收入和资本增值。基金投资基金投资是指投资于由基金管理公司发行的基金，分散投资风险，并通过专业管理获取收益。可转换债券投资可转换债券投资是指投资于可以转换为股票的债券，兼具债券的固定收益和股票的增值潜力。债务工具投资债务工具的定义债务工具是指企业或个人向其他实体借入的资金，并承诺在未来偿还本金和利息。例如，债券、票据、贷款等。债务工具投资的特点债务工具投资通常具有固定收益的特点，投资者可以根据债务工具的利率和到期时间计算出预期的收益率。债务工具投资的风险相对较低，但收益率也相对较低。金融资产的初始确认和计量1初始确认金融资产在取得时予以确认。初始确认是指将金融资产列入企业会计报表并进行计量。2计量金融资产的计量是指确定其在资产负债表上所列金额。计量可以根据公允价值、摊余成本或其他方法进行。3交易成本金融资产的交易成本是指在取得或发行金融资产过程中发生的直接可归属的费用。交易成本应计入金融资产的初始确认金额。以摊余成本计量的金融资产初始计量以公允价值进行初始计量，并考虑交易费用。后续在资产负债表日，按摊余成本进行计量。摊余成本是指初始确认金额减去已偿还的本金以及按照实际利率计算的累计摊销额后的金额。后续计量采用实际利率法，将利息收入或费用在相关金融资产的预期存续期间内，以有效地将实际利率反映在金融资产的摊余成本上。实际利率是指预期能够使金融资产在预期存续期间内产生的现金流入，与初始确认金额现值相等的利率。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动该类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。损益确认在持有期间，该类金融资产的利息收入或债券折价或溢价的摊销计入当期损益。权益工具投资该类金融资产主要包括对联营企业和合营企业的投资，以及持有至到期日投资。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产11.投资目的交易性金融资产，用于短期内出售或通过出售获得收益。22.计量方法初始确认时按公允价值计量，后续期间按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。33.影响因素市场利率、市场风险、宏观经济环境等因素影响公允价值变动。44.会计处理公允价值变动产生的损益计入当期损益，不计入其他综合收益。金融资产的后续计量金融资产的后续计量是指在初始确认后的每个资产负债表日对金融资产进行计量，以便反映其公允价值变动或摊余成本的变动。1以公允价值计量公允价值计量是指在活跃市场中进行的市场参与者在计量日进行的交易中，出售一项资产或转移一项负债所收到的价格或支付的价格。2以摊余成本计量摊余成本是指初始确认金额扣除已偿还的本金、已发生的减值损失和累计摊销后的金额。3预期信用损失预期信用损失是指在金融工具的剩余期限内，由于借款人不能履行其还款义务而导致的预期损失。金融资产的终止确认终止确认条件金融资产的权利和义务已全部转移。企业不再对该金融资产保留控制权。终止确认会计处理确认实际收到的对价。将该金融资产的账面价值从资产负债表中注销。终止确认后确认已转移金融资产的利息收入或费用。确认与已转移金融资产相关的任何损失或收益。金融资产的减值减值迹象当金融资产的账面价值大于其可收回金额时，即发生减值。企业应评估减值迹象，例如发生重大经济变化或市场利率发生