会计账务处理规定.docx

会计账务处理规定

PAGE

PAGE1

会计账务处理规定

账务报销

会计人员（出纳员）对发生的每一项经济业务，必须在取得合法的原始凭证后方能给予报销。

原始凭证的内容：

原始凭证应具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单价和金额。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务公章。

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，

自制原始凭证必须有经办人员、经办部门和经办人或审批部门及有关单位主管的批示。重大事项必须有单位主要负责人的审批方可报销。

对于无法取得原始凭证支付现金时（如：奖金发放、夜班费、津贴、节日补贴等），应采用统一支出凭单，由经手人填制统一发放表，经办部门签章并经有关部门审核后，出纳方可付款。

出纳人员不得代填原始凭证，代领现金或白条抵账。对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章。并按照规定逐项填写齐全。

购买实物的原始凭证，必须有验收人签章，对所购物品应逐项写明，如数量较多票据无法写明的，应要求经办人开据明细予以证明，否则出纳员不予报销。

一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，否则不予报销。

购买属于固定资产范围的物品，必须有行政固定资产管理部门开具的固定资产入库单，否则，财务部门不得给予报销。

凡未经单位主管同意或违反财经纪律的开支，财务部门均可予以拒付。

职工因外出所借差旅费或零星支出，一律填制借款凭证，并须有单位主管和财务负责人签字，经手人签字方可；外出回来报销时，填制差旅费报销凭证，按照相关部门有关规定给予报销，不予退还原借款凭证。

经过上级批准的经济业务其报销也应符合上述规定。

账务核算

下列事项应办理会计手续，进行会计核算。

款项和有价证券的收付；

财务的收发、增减和使用；

债权、债务的发生和结算；

资本、基金的增减和经费的收支；

收入、费用的核算；

财务成果的核算和处理；

其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

会计核算以实际发生的经济业务为依据，按照会计制度处理会计业务；会计科目设置符合会计制度规定；会计处理方法前后期一致；会计指标统计口径一致；实行会计电算化后，使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须符合相关部门规定。

会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。会计核算以人民币为记账本位币。

原始凭证填制完整，签章齐全，有附件的注明自然张数，自制的原始凭证格式统一。

会计凭证采用记账凭证，摘要简单明了，内容完整，签章齐全。会计科目运用正确，先借后贷，科目之间不留空格。每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张凭证外，不得填制多借多贷、对应关系不清的记账凭证。记账凭证入账后发现错误，用规定的方法更正：

设置现金日记账，银行存款日记账，明细分类账，总分类账，根据需要设置各种辅助帐。日记账户按日结账，其他账户按月结账。账簿粘贴印花税票。

财务报告根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，数字真实，钩稽关系准确，内容完整，说明清楚，分析有力，各表之间相互衔接。按国家规定对外报表。

正确使用各种印章，财务专用章由专人保管，使用时须征得财务负责人同意；“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章由出纳人员专用；转账章由专人保管；支票与印章分别保管。

定期对账，做到账证、账账、账实相符。定期编制银行存款余额调节表，发生长短款，及时查找原因，及时更正。

定期与财产物资实有数核对，年终进行全面清查。

定期清理往来账款，及时催收各种款项。

会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，建立档案，妥善保管。

帐务交接

单位主管人员办理交接工作时，应由单位财务主管监交，或由上级财务部门来人协助监交。

单位一般人员办理交接工作，可由会计主管人员进行监交。

会计人员办理移交手续前，对于已受理的经济业务，除特殊情况外，必须填制登记完毕。记账人员办理交接时，应在重要账册所记数字最末一笔处盖章，并在账册“经管人员一览表”中注明移交日期并签章。

在会计交接中对于尚未办完的事项，应尽可能由移交人员处理完了后移交，如确不能在移交前办完的会计事务，由移交人向接替人交待清楚，由接替人办理，接替人不得借故推托。

会计人员交接时，应交接以下主要事项：

有关财务方面的各种印鉴。

会计凭证、账簿、报表及各种会计的档案资料。

各种财务文件、规章制度等。

票据填写

购货票据名称必须要求对方填写单位全称。

购货票据内容必须分项填写齐全，如：购货的“内容名称、单位、数量、单价、金额”。

购货票据大、小写金额要一致。小写合计数前用“￥”符号封顶，大写合计数前用“⊙”符号封顶。金额如有“O”大写一律填写“零”不得填写“另”。

购