民间、政府与内部审计准则.pptxVIP

第二章

审计制度

（一）教学目的与要求通过本章的学习，要求学生了解审计组织体系的构成及国家审计、内部审计和独立审计之间的关系；掌握国家审计机关的模式及我国国家审计的管理体制特征；了解会计师事务所的性质和监管模式，掌握会计师事务所组织形式和业务范围；了解内部审计机构设置，掌握审计准则体系。

（二）内容提要1.审计组织体系；2.国家审计机关；3.会计师事务所；4.内部审计机构；（三）重点和难点本章重点：1.国家审计管理体制；2.会计师事务所的组织形式和业务范围；3.内部审计的特点。本章难点：会计师事务所的性质。

所谓审计制度，就是相对独立的、专业的审计组织体系的设置和审计人员的配备，以及他们在进行审计工作时所要遵循的一整套系统的原则、规定和所采取的一定的标准、程序和方法，是在一定环境条件下，调节各种审计关系的规范体系。审计制度是由审计组织制度和审计工作制度两部分构成的。

现代审计学审计组织制度:指为了开展审计工作而建立的相对独立的和专业化的审计组织机构及其权限划分和人员配备等方面的制度审计工作制度:指上述审计机构和审计人员在进行审计工作时所应遵循的一系列规程。

现代审计学审计制度的构成要素审计证据审计目的审计工作制度要素审计依据客体审计审计程序与方法审计报告与当案审计职权与责任审计组织制度审计主体

现代审计学制约审计制度的要素：（一）社会生产力因素生产力水平的不断提高，使得审计业务越来越丰富、越来越复杂，并逐步达到了经常化、专业化、规范化和系统化，审计行为便发展成为审计制度。各国社会生产力水平不同，造成了各国审计制度的差别

（二）社会经济制度因素不同的经济制度对审计的目的、机构和人员的要求及审计的组织方式等都有重要影响。社会经济制度对审计制度的影响还可从两个方面来看：一个是微观的组织和管理方式，企业制度及其管理方式和资金来源等因素对审计制度有着重大影响；另一个是宏观经济的组织和管理方式，国家对国民经济的直接干预程度和干预方式对审计制度也有着重要的影响。

现代审计学（三）与其他国家经济联系的因素（四）政治法律因素.政府审计制度是整个国家政治体制的一个构成部分，它决定于政治体制的总模式（五）文化传统和教育水平因素1.社会对审计界的看法2.一个民族的法律意识往往也会对审计实务产生影响3.政府对社会公众愿望的支持也会对审计实务带来影响。4.教育水平也对审计工作带来影响。

第一节审计组织制度一、国家审计组织管理模式1．立法模式。立法模式是指国家审计机关作为议会的直属机构，行使国家审计职能，直接对议会负责并报告工作。立法模式起源于英国，完善和成熟在美国。2．司法模式。司法模式反映了资产阶级权利制衡的要求，其特点是：国家审计机关具有司法权，能体现较强的国家审计职能；审计人员一般享有司法地位。

3．政府模式。政府模式是指国家审计机关作为政府的一个组成部门，根据国家赋予的权限，对政府（包括下级政府）及其所属的各部门、各单位的财政预算和财务收支进行审计，直接对政府负责。4．财政部模式。财政部模式是指国家审计机关作为财政部下属的机构，行使会计检查职能。5．混合模式。针对不同的国情，一些国家并没有完全依照上述几种模式来建立自己国家的审计模式，出现了一些既非立法、又非司法、亦非行政的国家审计模式。

（2）我国国家审计机构的设置1）现行《审计法》规定：国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。

2)管理体制：双重管理体制国务院和县级以上人民政府设立审计关。国务院和县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其它财政收支的审计工作报告。地方各级审计机关