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新时代下内部审计如何促进企业提质增效

作者：梁安锋

来源：《经营者》2020年第4期

梁安锋

摘要在当今新时代背景下，经济发展进入全新态势，国有企业作为中央政策的首要执行者，面临一系列改制、转型及提质增效的发展要求，其中提质增效已成为重点发展方向。这就要求企业内部审计工作积极主动转型，不断强化自身对企业的增值服务价值，辅助企业防范风险，实现提质增效的目标。然而，在新时代发展要求下，多数企业内部审计工作开始出现相应的不足，如内部审计深度不足、信息化建设待深入、成果转化不充分等。为此，本文基于新时代发展背景，明确内部审计工作存在的不足，提出企业内部审计促进企业提质增效的举措，以供参考。

关键词新时代内部审计提质增效转型

2018年重新修订并印发的《审计署关于内部审计工作的规定》中，以内部审计为核心概念，在此基础上进行了全面的优化调整。在调整的内容上，明确了针对财政收支、经济活动、内部控制及风险管控等需秉持独立客观的态度实施监督、建议与评价，由此来推动企业完善内部治理。这一新规的推出，在具体职责范围的基础上添加了内控与风险管理的内容，在具体内容上不再局限于评价监督层面，更多地将服务职能突显出来。新规的推出，促使国有企业内部审计必须适应新时代发展的要求，要扩大延伸内部审计范围，最终助力企业提质增效。

一、新时代内部审计工作发展导向

新时代下的国有企业内部审计工作面临转型升级，为了更加符合新时代发展的要求，达到促进企业提质增效的目标，就必须明确内部审计的工作发展导向。最早审计署颁发的第11号文件就对企业强化内部审计、发挥内部审计作用提出了明确的方向。在职能定位上，明确内部审计需受审计机关指导监督，但其独立性与权威性得到强化；在具体内容方面，要求内部审计应当实现审计监督全覆盖，在此基础上持续拓展审计职能；在审计成果方面，着重对审计结果的充分应用，并在此基础上明确了已发现且纠正的问题，不用在审计报告中再次反映。［1］

2018年2月，国资委财务监管局发布了《中央企业2018年度内部审计工作重点关注事项建议》，在内容上主要针对近几年中央企业在受各类审计、监督检查后出现的重点问题，并结合当前的工作目标，明确了内部审计工作应当重点关注的内容。同年5月，习近平总书记主持召开第一次中央审计委员会议，在会议中明确提出了应强化对内部审计工作的监督和指导，要求在此基础上建立起统一、全面覆盖、高效权威的审计监督体系。

二、新时代下企业内部审计工作的不足

（一）内部审计工作整体深度不足

企业内部审计工作亟待完善与改进。目前仍然有部分国有企业无法充分适应新时代的发展要求，具体表现为以下方面：一是审计工作开展深度及效果不足，仍然处于事项纠查的层面，对审计问题的分析不够深入。二是审计项目规划不精准，表现为过于关注经济责任审计等常规项目，对一些风险大、问题明显的专业方面的关注不足，对一些关键节点的注意力不足，甚至出现遗漏风险点的情况。三是审计成果运用不足，针对出现的审计问题，没有实施系统化整改，阻碍了审计工作的开展。主要提出了8个方面的工作内容，即会计质量控制、金融业务风险控制、资金管理、杠杆减负、境外业务发展、处僵治困、两金压控、重大投资建设项目及审计整改。四是内部审计人才队伍整体素质水平有待提升。多数国有企业内部审计工作人员年龄普遍偏大，人员结构较为单一，制约了审计工作的开展。

（二）内部审计信息化建设待深入

虽然当前多数国有企业已经开发并建立了相应的审计管理信息系统，但通常前期准备工作不足，导致其并未获得预期的效果。在实际的审计工作中，逐步变为事后将审计记录、底稿补录至管理信息系统中，最终导致企业内部审计工作开展不规范。同时在审计技术手段的应用上，仍然有待改进。［2］在如今的内部审计领域中，大数据技术早已实现渗透融合，以往传统的审计技术手段所耗费的时间都比较长，而大数据技术的运用则充分解决了这类问题。但是当前企业对大数据审计技术的运用非常有限，审计工作人员专业背景、知识结构及企业管理体制等方面因素的制约，导致对大数据信息技术的应用不够充分、深入。

（三）内部审计成果利用转化不充分

主要体现在以下几个方面：一是内部审计部门审计报告质量偏低。部分企业内部审计工作人员本身专业知识水平不符合标准要求，更多是针对问题本身来查询问题，并不具备针对问题的提炼与综合分析能力，无法获悉问题出现的原因，也就无法给出具有可操作性的建议，最终导致审计成果难以转化。二是对审计成果运用的重视度不足，最初对审计意见或建议欣然接受，但事后搁置一旁，导致类似的审计问题屡次出现。再加上审计部门本身不具备处罚权，因此通常是不了了之，导致审计成果如同摆设。三是审计成果在实际运用