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2025年注册会计师-税法考试历年真题常考点试题带答案

卷I

一.单项选择题(共15题)

1.某国有企业2007年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2011年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

正确答案：B,

2.位于某市的甲地板厂在2015年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（）。

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

正确答案：A,

3.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18万元。已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.0.32

C.0.42

D.0.48

正确答案：B,

4.下列关于现行增值税优惠政策的表述，不正确的是（）

A.—般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过5%的部分实行增值税即征即退政策

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税

C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税

D.个人销售自建自用住房，免征增值税

正确答案：A,

5.下列关于船舶吨税的说法，错误的是()。

A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨

B.吨税设置一栏税率

C.吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收

D.吨税由海关负责征收

正确答案：B,

6.依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是()。

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

正确答案：D,

7.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，可按照实际发生额加计扣除的比例是（）；形成无形资产的，在上述期间税前摊销的比例是（）。

A.50％，50％

B.75％，75％

C.50％，150％

D.75％，175％

正确答案：D,

8.下列各项表述中，错误的是()

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税

正确答案：D,

9.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）。

A.5000万元

B.6300万元

C.9000万元

D.2000万元

正确答案：C,

10.纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳消费税税款。

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

C.报关进口次月起7日内

D.报关进口次月起10日内

正确答案：B,

11.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月1日至3月31日销售10吨调制乳，主营业务成本为50000元，企业农产品耗用率为80%。当期从奶民手中收购用于生产调制乳的牛奶，收购发票上注明买价20000元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为（）元。

A.2000

B.3636.36

C.5517.24

D.6400

正确答案：C,

12.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2017年12月将120吨白酒销售给该销售公司，每吨售价为5000元，该销售公司对外的销售价格为8000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨9000元，甲白酒生产企业当月应纳消费税（）元。（以上价格均为不含税价格）

A.360000

B.384000

C.336000

D.