从业资格证考试企业所得税.pptVIP

从业资格证考试企业所得税;一、企业所得税概述

二、纳税义务人、征税对象、税率

三、应纳税所得额的计算

四、应纳税额的计算

五、特别纳税调整

六、税收优惠

七、源泉扣缴与征税管理;企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得、其他所得、清算所得征收的一种税。

特点：1、纳税人分为居民企业和非居民企业

2、征税以量能负税为原则

3、计税依据为应纳税所得额

4、实行按年征收、分期预缴的方法;纳税人：一般是指企业和其他取得收入的组织

不包括：个人独资企业；合伙企业;1、按照所得内容划分

〔1〕生产经营所得、其他所得〔持续经营期间〕

〔2〕清算所得〔清算期间〕

2、按照所得来源地划分：

〔1〕境内所得

〔2〕境外所得;所得形式;二、纳税义务人、征税对象、税率;【练习】以下各企业或组织，应该缴纳企业所得税的是〔〕

A.个人独资企业B.一人有限责任公司

【答案】BDE;【练习】以下说法中正确的有〔〕。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.转让动产所得按照交易活动发生地确定

D.股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

【答案】ABD;【练习】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的以下各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有〔〕

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询效劳取得的效劳费收入

【答案】ABCD;1.直接法：

应纳税所得额＝

收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

2.间接法：

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额;〔一〕收入总额

〔二〕不征税收入和免税收入

〔三〕扣除工程

〔四〕亏损弥补

〔五〕资产的所得税处理;收入总额：货币性、非货币性〔公允价值〕

1、一般收入〔9项〕

2、特殊收入〔4项〕;1、销售货物收入

2、提供劳务收入

3、转让财产收入

转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

4、其他收入;三、应纳税所得额的计算——一般收入;1、分期收款方式销售货物

按照合同约定的收款日期确认收入的实现

2.受托加工大型设备等或者从事建筑、安装等劳务

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。;3、采取产品分成方式取得收入

按企业分得产品的日期确认收入〔公允价值〕

4、处置资产收入确实认

视同销售确认条件——资产权属发生变化〔注意与增值税、消费税、营业税相区分〕;内部处置资产：不确认收入;【练习】新华公司为一家生产复合地板的企业，2021年12月，公司以其生产的单位本钱为300元的复合地板500平米通过当地政府捐赠给该市的一所希望工程学校。该地板的售价为每平米460元〔不含税〕，另外本公司在装修办公楼过程中领用了100平米同样的复合地板，新华公司适用的增值税率为17%。试分析公司的涉税问题。;按增值税规定，将自产货物用于捐赠和增值税非应税工程均视同销售。

增值税销项税额＝〔500+100〕×460×17%＝46920〔元〕

按企业所得税规定，对外捐赠视同销售计算税金，用于办公室装修不视同销售。

视同销售收入＝500×460＝230000〔元〕

视同销售本钱＝500×300＝150000〔元〕

应纳税所得额＝230000－150000＝80000〔元〕;不征税收入和免税收入：

前者不属于征税范围；后者属于征收范围中的税收优惠工程

不征税收入：

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

;免税收入：

2.符合条件的股息、红利等权益性投资收益

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。;股息、红利等权益性投资收益;3.非营利组织的以下收入免税：

〔1〕承受其他单位或者个人捐赠的收入；

〔2〕除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购置效劳取得的收入；

〔3〕按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

〔4〕不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

〔5〕财政部、税务总局规定的其他收入。;【练习】符合条件的非营利组织取得以下收入，免征企业所得税的是〔〕。

『答案』C;〔一〕扣除工程的原则

〔二〕扣除工程的范围

〔三〕扣除工程及标准

〔四〕不得扣除的工程;税前扣除工程的原则：

1.权责发生制原则

2.配比原则：费用应与收入配比扣除。

3.相关性原则〔