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会计学;第七章财务资产;财务资产前言;7.1货币资金;一现金;一现金;总分类核算;序时核算，应设置现金日记帐，并指定专门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证,按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。要做到日清日结。;;1.定额备用金的核算

某企业会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，会计部门付出现金时应作如下会计分录：

借：其他应收-销售部门3000

贷：现金3000

销售部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额，应作如下分录：

借：管理费用2500

贷：现金2500

2.非定额备用金的核算

某企业职工张华出差向会计部门申请领用备用金元，会计部门付出现金时应作如下会计分录：

借：其他应收款-张华2000

贷：现金2000

张华出差回来向会计部门报销1800元，会计分录为：

借：管理费用1800

现金200

贷：其他应收款2000;

二银行存款

;二银行存款（续）;银行结算方式;;;;;二、银行存款（续）;总分类核算;序时核算，企业应按开户银行,存款种类设置银行存款日记帐,由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后次序,逐日逐笔登记.每日终了应结出余额,并且定期与银行对帐单核对记录。;二、银行存款（续）;二、银行存款（续）;三其他货币资金;其他货币资金举例;7.2短期投资;二短期投资的取得;三短期投资的收益;四短期投资的期末计价及会计处理;四短期投资的期末计价及会计处理;;（1）假设按单项投资计提;“短期投资跌价准备”在资产负债表上列示;7.3应收项目;一、应收账款（续）;;一、应收账款（续）;;二应收票据;应收票据与应收帐款相比,具有以下特点：

1)应收票据比应收账款，偿还具有强制性.

2)应收票据比应收帐款具有更强的流通性。

应收票据的分类

1.按承兑人分类

商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2.按是否载明利率分类

按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息???业汇票。

;2、应收票据的计价;其利息计算公式：

带息票据利息

=票面价值×票面利率×时间

对按月计算的票据,以到期月份的同一天为票据的到期日。

对按天数计算的票据,应从出票日起按实际经过天数计算。;3、应收票据取得及收回的核算;(3)票据到期兑现

借:银行存款（585000+585000*6%*50/360）

593775

贷:应收票据--A公司（585000+4875）

589875

财务费用（585000*6%*40/360）3900

(4)若票据到期时，该公司无力支付票款且未签发新票据

借：应收账款—A公司593775

贷：应收票据—A公司589875

财务费用3900;贴现：持有票据的企业,在其到期之前,将票据经过背书后向银行通融资金的方式称作贴现。

银行按贴现率从票据到期价值中扣除贴现利息，将余额兑付给企业。计算公式如下：

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现净额=票据到期值－贴现息;例2.企业收到购货单位B交来2001年5月1日签发的不带息商业票据一张，金额30000元,承兑期限3个月。6月1日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率6％。

到期值=30000元

贴现值=30000Ｘ6％Ｘ2/12=300(元)

贴现净额=30000-300=29700(元)

借：银行存款29700

财务费用300

贷：应收票据—B公司30000

;例3.续上例，若该票据为带息票据,票面利率为5％。

到期值=30000Ｘ(1