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江苏省国家税务局2016年5月增值税纳税申报（生活服务业）

参考文件：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国税总局公告2016年第13号）

主要内容：一、生活服务业基本申报示例二、生活服务业简易征收申报示例三、生活服务业减免税纳税申报四、旅游服务及劳务派遣差额征收申报示例

一、生活服务业基本申报示例某酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务，2016年5月发生如下业务：业务一：取得提供住宿、餐饮服务收入111.3万元（含税），开具增值税专用发票注明金额100万元，税额6万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。业务二：购进食材取得13%税率的增值税专用发票6份，取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元；支付电费取得17%税率的增值税专用发票1份，注明金额10万元，税额1.7万元。取得的专用发票当月全部认证通过；取得增值税普通发票2万元。

业务一：专用发票注明金额100万；税额6万业务一：开具普通发票价税合计5.3万，销售额=5.3/1.06=5万；销项税额=50*6%=0.3万

业务二：5月购进食材取得13%税率的增值税专用发票6张，金额30万元（不含税）业务二：5月支付电费取得17%税率的增值税专用发票1张，金额10万元，税额10*17%

业务二：A酒店取得的增值税普通发票2万元不能进行进项税额抵扣。其本期应抵扣进项税额为其认证通过的增值税专用发票上记载的税额5.6万元（30*13%+10*17%）

二、生活服务业简易征收申报示例某企业为增值税一般纳税人，主要从事文化体育服务，同时兼营销售货物，2016年5月该公司发生如下业务：业务一：提供组织举办体育比赛服务，取得应税服务收入50万元（不含税），选择适用简易计税方法，其中开具增值税专用发票注明金额合计40万元，税额合计1.2万元。未开具发票收入10万元（不含税）。业务二：销售纪念品取得销售收入15万元（不含税），其中开具增值税普通发票注明金额合计5万元，税额合计0.85万元，开具增值税专用发票注明金额合计10万元，税额合计1.7万元；

业务三：购进纪念品成本支出9万元（不含税），取得增值税专用发票2张，注明税额1.53万元。业务四：租赁体育场馆支出5万元（不含税），该体育场馆租赁适用简易计税方法，取得5%征收率增值税专用发票1张，注明税额0.25万元。相关政策：根据财税[2016]36号文附件2规定：纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法。

相关政策：财税[2016]36号文附件1：第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

业务一：提供组织举办体育比赛服务，选择适用简易计税方法（3%征收率），其中开具增值税专用发票注明金额合计40万元，税额1.2万元。业务一：提供组织举办体育比赛服务，选择适用简易计税方法（3%征收率），其中未开具发票10万元（不含税），销项税额=10*3%=0.3万元业务二：销售纪念品（17%税率）取得销售收入15万元（不含税），其中开具增值税普通发票注明金额合计5万元，税额合计0.85万元，开具增值税专用发票注明金额合计10万元，税额合计1.7万元；

业务三：购进纪念品成本支出9万元（不含税），取得增值税专用发票2张，注明税额1.53万元（9*17%）。业务四：租赁体育场馆支出5万元（不含税），该体育场馆租赁适用简易计税方法，取得5%征收率增值税专用发票1张，注明税额0.25万元（5*5%。）

业务三：9万元+业务四：5万元该公司租赁用于体育比赛的场馆，取得的进项税额0.25万元，属于外购服务应用于简易征收项目，取得的进项税额不能抵扣。

应区分适用税率计税的销售额和简易办法计税的销售额，分别填写对应附表一第1栏，第14列“扣除后销项(应纳)税额”对应附表二第12栏对应“税额”对应附表二第13栏对应“税额”

对应附表一第12栏，第14列“扣除后销项(应纳)税额”

某职业技工学校为增值税一般纳税人，其2016年5月发生如下业务：业务一：取得符合收费标准的教育服务收入100万元，开具增值税普通发票；业务二：取得收费标准范围外的培训收入42.4万元，开具增值税普通发票；三、生活服务业减免税