《财务会计》课件——第八章 总账报表岗位工作.pptxVIP

认识财务报表第八章总账报表岗位工作

认识财务报表Part01

一、财务报表的概念与构成概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。构成一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表(或附注)较其他报表(或附注)更为重要。

(一)按财务报表编报期间分类(二)按财务报表编报主体分类中期报表年度报表月报表季度报表半年报表三表一附注四表一附注个别财务报表合并财务报表二、财务报表的分类

三、财务报表列报的基本要求列报准则01依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表。

三、财务报表列报的基本要求列报基础02企业应当以持续经营为基础编制财务报表。

三、财务报表列报的基本要求权责发生制03除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

三、财务报表列报的基本要求一致性04财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。

三、财务报表列报的基本要求重要性05具体而言，应当遵循以下几点：1.性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。2.性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报。3.项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。

三、财务报表列报的基本要求相互抵消06以下两种情况不属于抵销：（1）资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减损，资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值，并不属于上面所述的抵销。（2）非日常活动并非企业的主营业务，且具有偶然性，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示，对公允反映企业财务状况和经营成果影响不大，抵销后反而更能有利于报表使用者的理解。

三、财务报表列报的基本要求比较信息07列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。

三、财务报表列报的基本要求表首要求08财务报表的显著位置(通常是表首部分)应当至少披露下列基本信息：企业名称、报表日期、货币名称和单位。

三、财务报表列报的基本要求报告期间09企业至少应当按年编制财务报表。

编制资产负债表Part02

一、资产负债表基本知识概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，即反映了某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系的信息。（一）资产负债表的概念

一、资产负债表基本知识注意资产负债表主要提供如下信息：第一，提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；第三，反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。（一）资产负债表的概念

一、资产负债表基本知识（二）资产负债表列报总体要求010203资产和负债按流动性列报分类别列报列报相关的合计、总计项目

二、资产负债表的列报格式列报格式01我国企业资产负债表采用科目式格式。科目式资产负债表根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”列报，即左侧列报资产方；右侧列报负债方和所有者权益方；资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。为了保证会计信息的可比性，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。

二、资产负债表的列报格式列报样表02

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列1.直接根据总账科目余额填列2.根据明细账科目余额计算填列三、资产负债表的列报方法

三、资产负债表的列报方法根据总账科目的余额填列01（1）“交易性金融资产”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“持有待售负债”“递延收益”“递延所得税负债”“实收资本(或股本)”“库存股”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。（2）“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数