屠宰业务核算.docx

???屠宰业务核算?

一、采购业务?

一）、原料/辅料/包材业务处理流程:?

1、由库管人员会同采购人员、供应商对产品入库数量进行清点.?

2、由收购负责人注明对产品的收货意见.(注明,扣价,扣量的明细金额)?

3、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算?/财务记账依据.??

?二）、生猪采购业务?生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、养猪场送货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。屠宰场可以增设“收猪费用”一级科目，专门用于核算与收猪有关的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科目余额全部结转到原材料－原料－生猪中，月底无余额。明细科目根据需要设置。?说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否自行决定。?????

1、采用议价结算方式处理流程??客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.?由司磅员，供应商，点数员,对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单.?由动检部门出生猪品控报告,注明对生猪的收货意见.(注明,扣项和明细金额)?由负责人开具结算单,作为库房入账/客户结算?/财务记账依据.?结算

二、成本及费用核算?

一）、?原则及方法?

1、成本核算的原则是权责发生制原则、配比原则。

?2、成本核算的方法是分步法和品种法，具体为分割品采用先分步、后分品种计算成本，而屠宰白条、副产品及肉制品(即高低温产品等)直接采用品种法计算成本。?

3、在屠宰、分割两环节所产生的产品均为产成品，不核算半成品。在生产肉制品过程中，在公司内部领用其他环节的产成品时，采取公司内部所确定的结转价结转相应领料成本。?

二、?成本核算程序?

1、成本核算的一般步骤：?

1.1、统计生产直接耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬等金额，以及间接消耗的制造费用；?

1.2、统计各类产品的当期产量，确定承担成本费用的对象；?

1.3、采取适当的成本分配方法，将生产耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬以及制造费用分配到各类产品中去；如果确定要采取分步法来计算成本的，要分别计算出各生产环节的生产成本，按生产的先后顺序归集各环节的成本费用，在产成品环节确认全部成本费用；?

1.4、结转产品成本。?

2、成本核算的具体处理方法：

生产成本二级明细科目。基本生产成本是用于归集可以直接计入成本对象的原材料、包装物、直接人工薪酬等直接物料和人工费用，基本生产成本下设置有产成品物料项目(即成本对象)。为了反映各成本对象所应分配的制造费用，在其下还单独设有制造费用明细科目。辅助生产成本是用于归集企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用。?

1.1、基本生产成本(5001.01)，下设如下明细科目：?

1.1.1、原材料(5001.01.01)，设置为数量金额辅助核算，核算项目为产成品物料，用于归集可直接计入成本对象的主要原、辅料等物料成本；?

1.1.2、包装物(5001.01.02)，核算项目为产成品物料，用于归集可直接计入成本对象的内包装、外包装和包装辅助材料等物料成本；?

1.1.3、直接人工薪酬(5001.01.03)，下设如下明细科目：?

1.1.3.1、工资(5001.01.03.01)，核算项目为产成品物料，用于归集应直接计入成本对象的直接人工工资；?

1.1.4、制造费用(5001.01.04)，核算项目为产成品物料；用于核算成本对象应分配得的制造费用金额。?

1.1.5、药品(5001.01.05)，核算项目为产成品物料；公司暂不涉及该科目的使用。?

1.1.6、燃料及动力(5001.01.06)，核算项目为产成品物料；公司暂不涉及该科目的使用。?

1.2、辅助生产成本(5001.02)，暂不涉及该科目的使用。

2、制造费用(5101)?

2.1、本科目核算公司各项目公司生产车间（部门）为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工和修理期间停工的损失等。?

2.2、本科目按不同项目公司的生产车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。其主要费用项目及核算内容如下

2.2.1、职工薪酬：包括工资、职工福利、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

2.2.1.1、工资：指发生的生产部门及车间管理人员、锅炉工、机电维修工、品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的工资、奖金及股份支付。

2.2.1.2、职工福利：是指根据记入制造费用的工资提取的职工福利费用。?

2.2.1.3、工会经费：是指根据记入制造费用的工资提取的工会经费。?