- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
内部控制(方红星、池国华主编)笔记整理--第1页
第一章
内部控制的历史演进:
内部牵制阶段——分权牵制、实物牵制、机械牵制、簿记牵制
内部控制系统阶段——20世纪40~80年代,制度二分法(内部会计控制、内部管理控制)
内部控制结构阶段——20世纪80年代后,提出结构三要素(控制环境、会计系统、控制程
序)
内部控制整合框架阶段——1992年5月,COSO框架,提出权威定义,提出五要素
企业风险管理整合框架阶段——1992年后,四类目标,八个要素(内部环境,目标设定,事
项识别,风险评估,风险应对,控制活动,信息与沟通,监控)
内部控制现实意义:
提升企业管理水平,提高企业风险防御能力,维护社会公众的利益
ERM框架的创新:
目标上——增加战略管理目标,扩大报告范畴
内容上——增加目标制定、风险识别、风险应对三要素
概念上——提出风险偏好和风险容忍度
观念上——风险组合观
内部控制规范的框架体系:2008年5月22日
评价指引
企业内部控制基本规范应用指引(内部环境类,控制业务类,控制手段类)
审计指引
第二章
内部控制定义:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控
制目标的过程。
对定义的理解:全员、全面、全程
内控五目标(提供合理保证):
经营管理合法合规
资产安全(使用价值与价值量完整)
财务报告及相关信息真实完整
提高经营效率和效果(最直接,最根本)
促进企业实现发展战略(最高目标,终极目标)
内控五目标之间的关系:P26图
内控原则:
全面性——整个业务流程+业务方方面面
制衡性——不相容机构、岗位、人员分离
重要性——重大事项、重要决策、重大人事变动、大额资金使用,集体决策原则
适应性——经营规模,业务范围,竞争状况,风险水平
成本效益性——设计成本,实施成本,鉴证成本,拒绝短视行为
内控要素:
内部环境(基础)——治理结构,机构设置与权责分配,内部审计,人力资源政策,企业文
内部控制(方红星、池国华主编)笔记整理--第1页
内部控制(方红星、池国华主编)笔记整理--第2页
化
风险评估——内部与外部风险,固有风险与剩余风险,风险承受度
控制活动——不相容职务分离控制,授权审批控制,会计系统控制,财产保护控制,预算控
制,运营分析控制,绩效考评控制
信息与沟通(依据与渠道,关键地位)——及时准确收集传递信息,在内外部沟通
内部监督(重要保证)——评价内控有效性,分析缺陷及时改进
要素关系:P32框架图
内部控制局限性:
越权操作(内部人控制力量超过内控本身)
合谋串通(合伙舞弊)只能提供合理保证
成本限制
第三章
内部环境定义:
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、
人力资源政策、企业文化等
内部控制与内部环境的关系:
完善的内部环境是内控有效性的保障,有效性的内控又将推动内部环境的不断完善
1.内部环境是内部控制的基础,影响内控价值观念、风险偏好、组织形式和管理风格等
2.相互联系又相互依存,构成内控内容,决定内控要素发挥,推动内控
3.相互制衡
4.互动关系(依赖、作用、渗透、制约、促进)
组织架构的定义:
组织
您可能关注的文档
最近下载
- 急性肺栓塞诊断和治疗指南(2025版)解读PPT课件.pptx VIP
- 广东省佛山市大沥镇2023-2024学年七年级上学期语文期中试卷(含答案).docx VIP
- 简述中国当代小说发展.pdf VIP
- 专利申请与专利申请流程.ppt VIP
- 2022新苏教版六年级科学下册《专项学习:像科学家那样》教学设计.pdf VIP
- 有机化学(第六版)赵温涛课后习题答案解析.pdf
- 石油化工储罐火灾灭火救援力量需求分析.ppt VIP
- 大便失禁患者护理操作规程及评分标准.docx VIP
- 石油化工储罐火灾灭火救援力量需求分析.docx VIP
- 20120531--照相机--三星便携式照相机 WB150F如何恢复出厂设置?.pdf VIP
文档评论(0)