货币资金与应收项目.pptVIP

应收账款应当如何计量入账？02例：某企业销售商品售价100万元元，增值税率17%，现金折扣条件为：1/10，2/20，n/30。（增值税不得享受现金折扣）01*货币资金应收项目第一节货币资金*现金的定义有狭义和广义之分。广义的现金，是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。狭义的现金，是指企业的库存现金；此处现金是指狭义的现金。现金收入的核算P68现金支出的核算P68现金清查的核算P69银行存款，就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。1资金结算，就是指企业货币资金的收付。2结算按照其方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。3央行规定常用的转账结算办法有：银行汇票、银行本票、托收承付等。4根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。银行存款收付业务的核算72银行存款清查的核算72其他货币资金，是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。例如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。75壹贰第二节应收项目应收票据，就是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。01按照商业票据是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。02应收票据，按其有效期限是否在1年以内，可以分为短期应收票据和长期应收票据。01我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月，因而实务中不存在长期应收票据。02应收票据入账价值的确定，一般有两种方法，即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。在我国，只有短期应收票据，所以应收票据按面值计量。12对于带息票据，为了及时反映因应收票据而产生的利息收入，期末按计算的利息金额，增加应收票据的账面价值。应收票据到期日的确定01票据期限按月表示时，期限不考虑各月的实际天数，统一按对月对日计算。02当签发承兑日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一天为到期日。03但是，在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。即“算头不算尾”（或“算尾不算头”）票据期限按日表示时，则统一按票据的实际天数计算。2.1.2.1.不带息票据的核算例：向万达公司销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，共计117000元。借：应收票据117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费——增（销）17000例：原向康益公司销售产品的应收货款共计58500元（其中产品价款50000元，增值税8500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。借：应收票据58500贷：应收账款58500教材例13、14票据利息=票据面值×利率×期限票据到期值，票据到期的本利和。03到期值04=票据面值＋票据利息05=票据面值06＋应收票据面值×利率×期限0102例：某企业20×1年9月1日销售产品一批，发票上注明的销售价款为100000元，增值税额为17000元，当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为20×2年3月1日，票面利率为8％。企业在年末计提应收票据的利息。要求：做出如下的账务处理：20×1年9月1日收到商业承兑汇票时20×2年12月31日计提应收票据利息3120元20×2年3月1日收到本息时BDAC20×1年9月1日收到商业承兑汇票时：贷：主营业务收入100000借：应收票据117000应交税费1700020×2年12月31日计提应收票据利息3120元01借：应收票据312002贷：财务费用312003120=117000×8％×4／12040120×2年3月1日收到本息时02借：银行存款12168003贷：应收票据12012004财务费用156005教材例15应收票据贴现就是把未到期的商业票据，提前到银行兑付现金的行为。不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，如存出的的保证金和押金、购货的预付订金等。应收账款，是企业因对外销售商品、产品、劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。商业折扣是对商品价目单价格所给予的一定折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。例：某企业销售甲商品，商品价目单中所列示的价格为每件100元，现销售200件