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农民专业合作社的资金及账务处理

发表日期：2021年2月2日出处：中国农经信息网省沂水县农业局黄传博本页面已被访问1550次

合作社的资金包括自有资金和借入资金。自有资金是通过成员出资、提取公积金、国家财政直接补助、

他人捐赠等途径获得的，合作社对其享有占有、使用和处分的权利，并以此作为参与盈余分配和承担债务的

依据，表达的是合作社与成员的产权关系。借入资金是通过向成员借款、向外单位或个人借款、向银行贷款

等途径获得的，合作社对其只有使用权，到期后要归还本金和支付利息，表达的是合作社与债权人的债权债

务关系。正确区分和核算自有资金和借入资金，对合作社的生产经营、资产处置、盈余分配等经济活动具有

重要意义。

一、自有资金

1、成员出资。成员出资是成员按照合作社章程规定，自愿缴纳的资金，是区别合作社成员与非成员的

标志，是成员参与合作社盈余分配的重要依据，也是承担合作社经营风险的主要依据。

成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记库存现金〞、

银行存款〞、固定资产〞、产品物资〞、无形资产〞等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记股

金〞科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记资本公积〞科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认

股金额32万元。会计分录为：

借:库存现金200000

银行存款100000

固定资产30000

贷：股金320000

资本公积10000

2、公积金。公积金是合作社按照章程规定或者成员大会决议从当年盈余中提取的。公积金用于弥补亏

损、扩大生产经营或者转为成员出资。每年提取的公积金要按照章程规定量化为每个成员的份额。

合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取公积金时，借盈余分配—各项分配〞科目，

贷盈余公积〞科目。会计分录为：

【例2】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：

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借：盈余分配—各项分配10000

贷：盈余公积—各成员10000

3、国家财政直接补助资金。国家财政直接补助资金是国家财政为支持和鼓励合作社开展直接拨付的补

助资金。形成财产的国家财政补助资金要平均量化为每个成员的份额，该份额仅作盈余分配依据，成员退社

后不再享有。合作社在解散、破产清算时，这局部财产也不得作为可分配剩余资产分配给成员，处置方法由

国务院规定。

合作社收到国家财政直接补助资金时，借记库存现金〞、银行存款〞等科目，贷记专项应付款〞科目。

合作社按照国家财政补助资金的工程用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记

固定资产〞、牲畜〔禽〕资产〞、林木资产〞、无形资产〞等科目，贷记库存现金〞、银行存款〞等科

目，同时借记专项应付款〞科目，贷记专项基金〞科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、

农业生产根底设施建立、市场营销和技术推广等工程支出时，借记专