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第六节

三、特殊行业P302

（一）鼓励软件产业和产业发展的政策

企业及条件政策

2017年底前，自获利年度起“两免三减半”，

减半是按照25%的法定税率减半（即12.5%）

境内新办的设计企业和符合条征收企业所得税

件的软件企业

减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期

线宽小于0.25微米或投资额超在15年以上的，2017年底前，自获利年度起

过80亿元的生产企业“五免五减半”，减半是按照25%的法定税率

减半（即12.5%）征收企业所得税

可减按10%的税率征收企业所得税

【解释】

（1）软件企业所得税政策适用认定并实行查账征收方式的软件企业。所称经认

定，是指经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得

软件企业认定。

（2）软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零

（二）关于鼓励投资基金发展的政策P298

1.基金公司的投资基金——对投资基金从市场中取得的收入，包括、

债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得

税。

2.投资者投资基金——对投资者从投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得

税。

3.基金公司自身基金业务——对投资基金管理人运用基金、债券的差价收

入，暂不征收企业所得税。

（三）关于促进节能服务产业发展的

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年

至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

四、其他P303

（一）西部大开发的

注意西部的范围。

期限内享受15%的税率。

特殊行业“两免三减半”——按照税率减半。

主体应是自建、运营上述项目的企业，单纯承揽上述项目建设的施工企业不享受“两

免三减半”。

（二）其他P304

对企业取得的2009年以后的地方债券利息所得，免征企业所得税。

第七节应纳税额的计算

一、居民企业应纳税额的计算（掌握，能力等级3）

（一）直接计算法的应纳税所得额计算

应纳税所得额=收入总额-不征入-免入-各项扣除金额-弥补亏损

（二）间接计算法的应纳税所得额计算

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

【提示】考试题目很有可能要求运用间接计算法的计算应纳税所得额。

【