14投资理财学习课件.pptxVIP

第14章;第一节筹资与投资循环概述;二、主要业务活动和主要凭证、记录;第二节投资循环的交易类别测试;二、投资交易类别的控制测试;【例1】;（1）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取得会计纪录有会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

（2）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。;①证券部直接支取款项，授权与执行职务未分离，不能保证款项安全。与投资的“完整性”、“存在与发生”认定有关。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。

②与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。与投资的“完整性”认定有关。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。

③证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准，月末会计部汇总登记证券投资记录。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”的认定有关。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。

④借款应得到适当的授权或批准。与长期（或短期）借款的“存在或发生”的认定相关。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。;三、投资交易类别的实质性程序;投资交易类别的实质性程序（续）;第三节投资的余额测试;二、交易性金融资产的余额测试;三、非交易性投资的余额测试;二、交易性金融资产的余额测试;【例2】;三、可供出售金融资产的实质性程序;;四、持有至到期投资的实质性程序;;五、长期股权投资的实质性程序;【例3】;【例4】A和B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，注意到XYZ公司一项长期股权投资的年末余额为3000万元，相应的投资收益为0。

问题：

1.你认为上述数据有什么疑点？

2.你认为AB注册会计师应该如何进一步进行审计？

3.如果查明上述长期股权投资为该公司2007年初以3000万元现金购入的B公司30%权益性资本，当时B公司净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。B公司2007年发生亏损600万元，未分配股利。那么你判断XYZ的会计处理存在什么问题？应该如何调整？;第四节筹资循环的交易类别测试;（三）借款交易类别的实质性程序;借款交易类别的实质性程序（续）;二、所有者权益的交易类别测试;第五节借款的余额测试;二、短期借款的实质性测试;三、长期借款的余额测试;长期借款明细表单位：万元;7.检查有无逾期未偿还的长期借款，如有是否办理了延期手续，分析计算逾期贷款的金额、比率和期限，判断被审计单位的资信程度和偿债能力；

8.分析长期借款的到期日，确定是否有一年内到期的长期借款，如有审查在资产负债表上是否已转列为流动负债；

9.验算长期借款的应计利息、利息费用的计算。

10.检查外币长期借款的折算。

11.检查借款费用的会计处理

12.检查抵押物的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与抵押契约的规定一致。

13.检查重大的资产租赁合同，判断是否存在表外融资。

14.确定长期借款的披露是否恰当。;四、长期债券的余额测试;第六节所有者权益的余额测试;二、股本的余额测试;四、资本公积的余额测试;五、盈余公积的余额测试;六、未分配利润的余额测试;练习1;练习2;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-207月-20Sunday,July19,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。21:21:1821:21:1821:217/19/20209:21:18PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-2021:21:1821:21Jul-2019-Jul-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:21