基层人民银行对金融机构会计监管弱化的若干思考 .pdfVIP

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干思考

【摘要】随着我国社会主义市场经济的不断发展，经济金融的一体化不断推

进，金融改的不断深化，我国金融监管也紧跟步伐，调整监管框架，监管重点

不断拓展。尤其在2008年次贷危机后，金融监管更注重风险及安全性管理，这

就要求不仅要重视金融机构合规性管理，也要重视内部管理，在金融监管中协调

好安全、稳定与效率的关系。在金融监管不断发展的进程中，会计监管作为人民

银行金融监管的重要组成部分也发挥着重要的作用。但近年来由于主客观多层原

因，会计监管职能在基层人民银行严重弱化，本文旨在通过对弱化原因分析并提

出相关建议，以改进基层人民银行会计监管弱化现状。

【关键词】基层人民银行;会计监管

一、基层人民银行会计监管弱化表现

（一）法律规定过于笼统，会计监管目标、监管内容不明确

《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法

律规定，银行业金融机构要向人民银行报送必要的会计报表及年度会计财务报告,

相关法律法规仅做了原则性的规定，而对具体的监管目标、监管内容未做明确的

规定。如：金融机构报送的会计资料的作用是什么，人民银行会计监管的侧重点

是关注金融机构的安全风险问题还是关注金融机构的经营效率问题;金融机构的

日常会计核算管理是否应该监管;金融机构会计核算不合规如何处罚等。

（二）机构监管进一步弱化了人民金艮行会计监管

机构监管是按照金融机构的类型设立监管机构，不同监管机构分别管理各自

的金融机构，银行业金融机构监督管理委员会的分立弱化了人民银行金融监管职

能。虽然人民银行承担着稳定币值、保持合理流动性、维护金融安全、防控金融

风险的职责，但由于监管权力与职责的不匹配，人民银行金融监管环境的总体弱

化加剧了会计监管弱化。如：商业银行对会计资料报送不重视，甚至对会计资料

报送没有概念，未将人民银行作为监管机构报送资料，需要经办人员不断催报才

能报送。

（三）职责分工不同，会计监管失灵

人民银行会计部门负责商业银行一般存款准备金和财政存款缴存范围的核

批并负责监管缴存情况;支付结算部门负责商业银行准备金及财政存款账户的日

常管理与核算。虽然会计部门负有监管职责但由于监管措施缺失，对缴存情况监

管失灵。如：商业银行出现准备金透支情况，只有支付结算部门通过中央银行会

计核算系统提示才能发现，商业银行只要及时足额补缴准备金，会计部门在月末

的准备金明细表无法发现透支违规情况。

（四）主动参与会计监管意识差

2017年总行印发了《中国人民银行关于推广信贷资产质押和央行内部（企

业）评级工作的通知》，规定再贷款发放需要法人金融机构进行资产质押，而会

计部门对质押品的审核、价值评估等流程均未参与，只是将再贷款质押品价值计

入表外科目。再贷款利息收入是基层人民银行主要的收入来源，质押品也是重要

的表外资产，在再贷款质押发放业务中，由于会计部门监管意识差，并没有顺应

会计工作转型（如加强“两张表”管理、夯实央行财务实力）的要求，没有发挥会

计监管职能积极参与到再贷款的管理中。

二、强化基层人民银行会计监管的建议

（一）完善法律法规体系，为会计监管提供制度保障

系统梳理并修改完善相关法律法规制度，明确监管目标和内容，构建人民银

行自上而下统一标准的会计监管体系。如：明确会计监管的目标，明确会计监管

的范围和内容，统一商业银行会计报表类别及分析资料的格式，明确会计监管违

规处罚办法等。

（二）建立突出功能监管的大监管秩序

功能监管与机构监管因监管主体的设立不同而区别，功能监管是按照金融功

能来划分金融监管区域，对实现相同金融功能的金融业务制定相同的监管政策,

不强调经营金融业务的机构形式。随着不同行业金融机构业务的变化和交叉，银

行业金融机构混业综合经营已形成，但当前的机构监管模式已不适应这种金融机

构混业综合经营的趋势。而会计监管作为功能监管中最具体的监管方式，只有在

大监管格局中才能更好的发挥作用。

（三）调整职责分工，发挥会计监管作用

对由于分工造成的监管失灵，将会计部门对一般准备金及财政存款的后续缴

存情况监管职责调整由支付结算部门负责，同时将中央银行会计核算系统的准备

金余额按照法定准备金率设置下限，杜绝准备金透支等