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金融危机引发的对公允价值计量模式的可行性研究_图文.docxVIP

金融危机引发的对公允价值计量模式的可行性研究_图文.docx

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金融危机引发的对公允价值计量模式的可行性研究_图文

第一章引言

随着全球金融市场日益复杂化,金融危机的爆发频率和影响范围不断扩大,对各国经济和社会稳定造成了严重冲击。特别是在2008年全球金融危机中,金融衍生品市场的过度投机、金融机构的资本充足率不足以及监管体系的缺陷等问题暴露无遗,使得传统金融理论受到严重挑战。在此背景下,公允价值计量模式作为金融市场会计准则的重要组成部分,其有效性和可行性问题日益受到关注。公允价值计量模式要求金融资产和负债以市场交易价格进行计量,旨在反映金融工具的真实价值。然而,金融危机的爆发使得公允价值计量模式在实践中的应用面临诸多难题,如市场流动性不足、价格波动剧烈等,这些问题对公允价值计量的可靠性和稳健性提出了严峻考验。

在金融危机的冲击下,公允价值计量模式的有效性受到了学术界和实践界的广泛质疑。一方面,公允价值计量模式在金融危机期间可能导致金融机构资产价值的大幅波动,进而加剧市场恐慌和恐慌性抛售。另一方面,由于市场流动性不足,部分金融资产难以找到合理的市场价格,使得公允价值计量难以实施。此外,金融危机还揭示了公允价值计量模式在监管和披露方面的不足,如监管机构对公允价值计量的监管力度不够,以及信息披露不充分等问题。因此,对公允价值计量模式的可行性进行深入研究,对于提高金融市场会计准则的科学性和有效性具有重要意义。

本书旨在通过对金融危机引发的对公允价值计量模式可行性的研究,探讨公允价值计量模式在金融危机背景下的应用现状、存在问题以及改进措施。通过对相关理论、实践案例和实证分析的研究,旨在为我国金融市场会计准则的制定和实施提供有益参考,为提高金融会计信息的质量和透明度贡献力量。在本书的研究过程中,将重点关注以下几个方面:首先,分析金融危机对公允价值计量模式的影响;其次,探讨公允价值计量模式在金融危机下的应用与挑战;最后,提出改进公允价值计量模式的建议,以期为我国金融市场会计准则的完善提供理论支持。

第二章金融危机对公允价值计量模式的影响分析

(1)2008年全球金融危机的爆发对金融市场产生了深远影响,公允价值计量模式在此次危机中扮演了重要角色。据国际会计准则理事会(IASB)统计,金融危机期间,全球金融机构的资产减记金额高达数万亿美元。以美国为例,金融危机爆发后,美国银行系统公允价值计量的资产减记幅度高达20%以上,其中雷曼兄弟破产重整时,其公允价值减记幅度更是达到了惊人的90%。这一现象表明,在市场波动剧烈的时期,公允价值计量模式可能放大了金融机构的损失,加剧了市场恐慌。

(2)金融危机期间,公允价值计量模式在流动性危机中暴露出明显不足。由于市场流动性不足,许多金融资产难以找到合理的市场价格,导致公允价值计量难以实施。例如,在金融危机初期,美国次贷危机引发的信贷市场紧缩使得大量次级抵押贷款支持证券(MBS)和债务证券等金融产品价格波动剧烈,市场流动性几乎消失。此时,按照公允价值计量模式,金融机构不得不对这些资产进行大量减值,导致其财务状况恶化,进一步加剧了市场恐慌。

(3)金融危机还揭示了公允价值计量模式在监管和披露方面的不足。一方面,监管机构在金融危机期间对公允价值计量的监管力度不够,导致部分金融机构利用公允价值计量操纵利润。例如,美国摩根士丹利和美银美林等金融机构在金融危机期间通过调整公允价值计量模型,将部分亏损资产计入其他综合收益,从而避免了利润的大幅下降。另一方面,信息披露不充分也使得投资者难以全面了解金融机构的真实财务状况。以金融危机爆发初期的美国为例,当时许多金融机构并未及时披露其公允价值计量的具体方法和假设,导致投资者对市场信息的判断失误,加剧了市场恐慌。

第三章公允价值计量模式的原理与特点

(1)公允价值计量模式是一种以市场交易价格为依据的会计计量方法,旨在反映金融资产和负债在公平交易条件下的价值。根据国际会计准则第39号(IAS39)和金融工具确认和计量(FAS157)等准则,公允价值是指在有序交易中,买卖双方在知情、无强制和自愿的情况下,对某项金融资产或负债进行交换的价格。这一模式的核心是市场数据,要求会计信息能够及时、准确地反映市场变化。

(2)公允价值计量模式具有以下几个显著特点:首先,公允价值计量强调市场数据的重要性,要求金融机构在计量金融资产和负债时,必须依赖市场数据,如市场价格、交易量等。其次,公允价值计量模式具有较强的动态性,要求会计信息能够及时反映金融资产和负债价值的变化。例如,在金融危机期间,许多金融资产的市场价格波动剧烈,公允价值计量模式能够及时调整资产价值,反映市场变化。最后,公允价值计量模式强调会计信息的透明度,要求金融机构在财务报表中充分披露公允价值计量的方法和假设,以便投资者和监管机构更好地理解会计信息。

(3)以

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