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物业管理企业会计核算账务处理

一会计科目及使用说明

第204号科目预收账款

1.本科目核算企业按合同定向有关单位和个人预收的款项,

如企业为物业产权人使用人提供的公共卫生清洁公用设施

的维修保养和保安绿化等预止的公共性服务费等

2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记银行存款科目，

贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记经营收入其他

业务收入科目有关单位和个人补付的款项，借记银行存款等

科目，贷记本科目；退回多付的款项，作权反会计分录

预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入应

收账款科目的贷方，不设本科目

3.本科目应按有关单位和个人设置明细账

4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的

款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的

款项

第205号科目代收款项

1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的

款项，如代收的水电费煤气费有结电视费电话费等

企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算

2.企业收到代收的各种款项时，借记银行存款等科目，贷记

本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记银行存款等科

目收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记经营收

入科目

3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账

4•本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项

第209号科目其他应付款

L本科目核算企业应付暂收其他单位或个人的款项，如物业

产权人使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业

产权人使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复安全等

方面费用的保证金等

2.发生的各种应付暂收款项，借记银行存款等科目，贷记本

科目；支付时，借记本科目，贷记银行存款等科目

3.本科目应按债权人或应付暂收款项的类别设置明细账

4.本科目期末余额，反映企业尚未收付的其他应付款

第281号科目代管基金

1•本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分共用设施设

置维修基金

2.企业代收代管基金时，借记银行存款代管基金存款科目，

贷记本科目

企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借

记银行存款代管基金存款科目，贷记本科目企业有偿使用产

权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有

关费用，如租赁费承包费有偿使用费等，应按受益对象，借

记经营成本管理费用其他业务支出科目，贷记本科目代管基

金按定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：由本企

业承接房屋共用部位共用设施设备大修更新改造任务的，实

际发生的工程支出，借记物业工程科目，贷记银行存款库存

材料等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物

业产权人使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记经

营收入-物业大修收入科目；结转已完物业工程成本，借记经

营成本科目，贷记物业工程科目由外单位承接大修任务的,

工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签

证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记银行存款

等科目

3.本科目应按单幢房屋设置明细账

4.本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余

第411号科目物业工程

1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出企业对业

主委员会或者物业产权人使用人提供的管理用房商业用房

进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算

2.企业承接的房屋共用部位共用设施设备大修更新改造工程

发生的各项支出，借记本科目，贷记银行存款库存材料等科

目工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人

签证认可后进行转账，借记代管基金科目，贷记经营收入物

业大修收入科目；结转已完物业工程成本，借记经营成本科

目，贷记本科目企业对业主委员会或者物业产权人使用人提

供的管理用房商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科

目，贷记银行存款库存材料等有关科目，工程完工结转成本,

借记递延资产科目，贷记本科目

3.本科目应按工程项目设置明细账

4.本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本

5.企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目

第501号科目经营收入

1.本科目核算企业的物业管理（主营业务）活动中，为物业

产权人使用人提供维修管理和服务等劳务而取得的各项收

入，包括物业管理收入物业经营收入和物业大修收入物业管