货币资金审计(58)().docxVIP

PAGE

1-

货币资金审计(58)()

一、货币资金审计概述

(1)货币资金审计是审计工作中至关重要的一环，它主要针对企业或机构的现金、银行存款等货币性资产进行审查，以评估其真实性、完整性和合规性。根据我国审计署发布的《审计法》及相关规定，货币资金审计是每年审计工作的重点内容之一。据统计，近年来我国货币资金审计覆盖率逐年上升，其中2019年对货币资金的审计覆盖率达到98.3%，有力地维护了国家经济安全和企业财务秩序。

(2)货币资金审计的主要目的是确保企业或机构的货币资金安全，防止资金流失和非法挪用。在实际操作中，审计人员通常会采用多种方法，如实地盘点、核对账目、分析交易记录等，对货币资金进行审查。例如，某知名企业在2018年因货币资金审计不力，导致一笔高达2000万元的资金被非法挪用，引起了社会广泛关注。这一案例凸显了货币资金审计的重要性。

(3)随着经济全球化的发展，企业间的交易日益频繁，货币资金审计的难度和复杂性也在不断提升。在此背景下，审计人员需要不断更新知识体系，提高审计技能。例如，2019年某上市公司因汇率波动导致货币资金损失2000万元，该公司的货币资金审计未能及时发现这一风险。这表明，审计人员应加强对外汇风险的管理和审计，以确保企业货币资金的安全。此外，随着信息技术的发展，审计手段也日益多样化，如大数据分析、区块链技术等在货币资金审计中的应用，为提高审计效率和质量提供了有力支持。

二、货币资金审计程序

(1)货币资金审计程序是确保审计工作规范性和有效性的基础。审计程序通常包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。在计划阶段，审计人员需要评估货币资金风险，确定审计目标，并制定详细的审计方案。例如，某大型企业在2019年进行了货币资金审计，审计人员首先通过风险评估，确定了企业货币资金存在的主要风险点，包括内部控制缺陷、外部环境变化等，随后制定了包括内部控制测试、实质性测试等在内的详细审计计划。

(2)实施阶段是货币资金审计的核心环节，主要包括以下步骤：首先，对货币资金的内部控制进行测试，以评估其有效性；其次，进行实质性测试，包括现金盘点、银行存款函证、核对账目等；最后，对审计过程中获取的证据进行分析，以确认货币资金的真实性和合规性。例如，在某次审计中，审计人员对一家企业的现金进行了盘点，实际现金余额与账面余额相差无几，说明企业的现金内部控制较为有效。同时，通过银行存款函证，审计人员确认了企业银行存款的真实性。

(3)报告阶段是审计程序的最终环节，审计人员需根据审计结果编写审计报告。审计报告应包括审计发现、审计意见、改进建议等内容。在报告撰写过程中，审计人员应确保报告的客观性、真实性和完整性。例如，某企业在2018年货币资金审计中，审计人员发现了企业存在虚列银行存款、挪用现金等违规行为，审计报告对这些违规行为进行了详细说明，并提出了相应的整改建议。该报告得到了企业高层的重视，促使企业加强了货币资金管理，提高了资金使用效率。

三、货币资金审计方法

(1)货币资金审计方法多样，旨在确保审计的全面性和准确性。其中，内部控制测试是审计方法的重要组成部分。审计人员通过审查企业的内部控制制度，评估其设计合理性和执行有效性。例如，在2019年对某上市公司的货币资金审计中，审计人员发现该公司内部控制存在缺陷，如审批流程不规范、职责分工不明确等，导致货币资金管理存在风险。针对此问题，审计人员建议企业完善内部控制制度，加强审批流程的监督。

(2)实质性测试是货币资金审计的另一关键环节，主要包括现金盘点、银行存款函证、核对账目等。现金盘点要求审计人员亲自参与，确保现金余额与账面余额相符。据审计署统计，2018年全国范围内现金盘点误差率仅为0.5%，显示出现金盘点方法的有效性。在银行存款函证方面，审计人员向银行发送函证，以确认企业银行存款的真实性。例如，某企业在2017年因银行存款函证不力，导致一笔1000万元的存款被错误地计入其他应收款，审计人员通过函证及时发现并纠正了这一错误。

(3)分析性程序是货币资金审计的辅助手段，通过对财务数据进行分析，揭示潜在的风险和异常。审计人员可以利用趋势分析、比率分析等方法，对货币资金变动情况进行深入挖掘。例如，在2018年对某企业的货币资金审计中，审计人员通过分析发现，该企业货币资金波动较大，存在潜在的非法挪用风险。进一步调查发现，企业部分管理人员存在挪用公款的行为，审计人员及时向企业高层汇报，帮助企业挽回损失。此外，审计人员还建议企业加强数据分析能力，提高风险预警水平。

四、货币资金审计案例

(1)某知名科技公司在2018年的年度审计中发现，公司货币资金账户存在大量未入账现金，经过深入调查，审计人员发现公司财务部门负责人利用职务便利，私自将公司资金挪用至个人账户，涉及金额高达500万元。这一案