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货币资金的审计

一、审计目的和范围

(1)审计目的在于确保企业货币资金的真实性、合规性和有效性。通过对企业货币资金的审计，我们可以评估企业现金管理制度的健全程度，检查货币资金的收付是否遵守国家相关法律法规，以及是否存在非法挪用、虚报冒领等违规行为。此外，审计还将揭示货币资金管理中存在的内部控制缺陷，为企业提供改进措施和建议。

(2)审计范围涵盖企业所有货币资金业务，包括现金、银行存款、其他货币资金等。具体内容包括但不限于：对企业现金管理制度、银行账户管理、现金收支流程、银行对账等环节进行审查，核实货币资金的收付是否真实、合规；检查库存现金、银行存款的余额与账面记录是否相符，是否存在账外资金；审查企业对外投资、贷款等货币资金业务，确保其合规性和有效性。

(3)审计过程中，我们将采用抽样审查、现场观察、询问、核对等方法，收集充分、适当的审计证据。审计人员将与企业内部财务、审计等部门进行沟通，了解企业货币资金管理情况，并获取相关内部控制文件和业务资料。此外，审计还将关注企业货币资金业务的外部环境，如行业惯例、市场状况等，以确保审计结果的全面性和准确性。

二、审计程序和证据

(1)审计程序首先从对企业货币资金内部控制制度的评估开始。审计人员将审查企业制定的现金管理制度、银行账户管理制度、资金支付审批流程等，评估其设计合理性和执行有效性。例如，某企业规定所有现金支付金额超过10万元的需经财务总监审批，审计人员将检查该规定在实际操作中的执行情况，通过分析财务总监审批的频率和金额，评估内部控制的有效性。

(2)在审计过程中，审计人员将采用随机抽样的方法对货币资金交易进行审查。例如，审计人员可以从过去三个月的现金日记账中随机选取100笔交易进行详细审查，包括交易金额、日期、对方单位、用途等。如果发现异常交易，如金额过大、日期不符、用途不明确等，审计人员将进一步追查相关凭证和记录，确保交易的真实性和合规性。例如，在审查过程中，审计人员发现一笔金额为50万元的现金支出，经调查发现该笔支出缺乏合法的原始凭证，审计人员将要求企业提供解释并追查资金去向。

(3)审计证据的收集是审计程序中的重要环节。审计人员将收集以下证据：首先，审查企业的银行对账单和现金日记账，确保两者余额一致，并核对银行存款账户的变动情况；其次，检查库存现金，通过盘点现金数量与现金日记账的余额进行比对，确保现金的实物与账面记录相符；最后，审计人员将收集与货币资金相关的内部控制文件、会议记录、审批文件等，以证明审计结论的合理性。例如，审计人员在审查某企业时，发现一笔金额为30万元的现金支出，通过对内部控制文件的审查，确认该笔支出经过合法审批，从而支持了审计结论。

三、审计发现和结论

(1)审计发现企业货币资金管理存在以下问题：一是内部控制制度不健全，部分现金支付未经过必要的审批流程；二是银行账户管理存在漏洞，部分银行账户未及时更新信息；三是现金日记账与银行对账单存在差异，未能及时调整。例如，在审查过程中，审计人员发现一笔金额为20万元的现金支出，但现金日记账中并未记录，经调查发现该笔支出未经审批。

(2)审计结论表明，企业在货币资金管理方面存在一定的风险。首先，内部控制制度的不足可能导致资金被非法挪用或侵占；其次，银行账户管理的疏忽可能使企业面临账户被非法使用的风险；最后，现金日记账与银行对账单的不一致，可能掩盖了企业真实的财务状况。针对这些问题，审计人员建议企业加强内部控制，完善银行账户管理，确保现金日记账与银行对账单的一致性。

(3)审计人员还发现，企业在货币资金投资方面存在一定的不合理性。例如，企业将大量资金投资于短期理财产品，导致资金流动性不足，影响了企业的正常运营。审计人员建议企业优化投资结构，合理配置资金，确保资金既能满足企业日常运营需求，又能实现资金增值。同时，审计人员建议企业加强投资风险评估，防止因投资决策失误而带来的风险。