交付使用资产核算课件.pptVIP

交付使用資產的核算第一節交付使用資產核算的要求一、交付使用資產的概念二、交付使用資產核算的要求（一）明確各項交付使用資產的構成（二）確定交付使用資產成本計算對象一般是以單位工程作為成本計算對象（三）遵守成本開支原則，劃清開支界限1、劃分資本性支出和收益性支出。建設單位從事生產經營活動，如自辦“三產”等，發生的成本費用支出不得列入建設成本。2、劃分建設期內和建設期外的費用支出。3、劃分建設成本和自用固定資產購建成本的界限。4、建設單位發生下列支出不得列入建設成本開支。如對外投資支出，被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、以及捐贈、贊助支出等。三、交付使用資產成本計算第二節交付使用資產的核算一、交付使用資產的驗收交接手續編制“交付使用資產明細表”一式兩份，一份交生產單位，作為登記固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產的依據，一份由建設單位留存，作為登記“交付使用資產”帳戶的依據。格式見教材。二、交付使用資產的核算1、設置的帳戶“交付使用資產”—佔用用途：核算建設單位已經完成購置、建造工程，並已交付生產（使用單位）的各項資產.明細賬：固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產，並分別按資產類別或名稱進行明細核算。交付使用資產建築安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資1、已辦理交接手續的各項資產基建撥款—以前年度撥款待沖基建支出2、下年初建立新賬時沖轉餘額餘：建成資金如果資金來源是借款的單位，交付資產時還應：借：應收生產單位投資借款貸：待沖基建支出2、待攤投資的分攤待攤投資應在工程竣工交付使用時，採用一定方法進行分攤。（1）分攤時注意事項第一、能夠確定由某項交付使用資產或移交其他單位未完工程負擔的待攤投資，應儘量直接記入該項交付使用資產成本；第二、不需要安裝設備、工具、器具和“其他投資”帳戶中的房屋購置、辦公生活用傢俱器具一般不分攤待攤投資，它們的購置成本就是交付使用資產成本。（2）待攤投資的分攤方法按概算比例分攤法、按實際比例分攤法3、交付使用資產的核算例：紅光機械廠擴建機械加工車間與裝配車間兩個單項工程，有關資料如下：建築安裝工程投資—建築工程投資其中：機械加工車間廠房400000元裝配車間廠房250000元機械加工車間設備基礎1000元裝配車間設備基礎1000元小計652000建築安裝工程投資—安裝工程投資其中機械加工車間設備安裝9000元裝配車間設備安裝4000元小計13000設備投資—在安裝設備其中機械加工車間甲設備300000元裝配車間乙設備100000元小計400000待攤投資共計21300元假設機械加工車間已竣工交付生產單位使用，計算其交付使用資產成本並編制記賬憑證。第一、計算待攤投資的實際分攤率=21300/（665000+400000）=2%第二、計算分攤額機械加工車間廠房應分攤=400000*2%=8000機械加工車間設備基礎應分攤=1000*2%=20機械加工車間設備安裝應分攤=9000*2%=180機械加工車間需安裝設備應分攤=300000*2%=6000第三、計算各項交付使用資產成本機械加工車間廠房成本=400000+8000=408000機械加工車間設備成本=300000+（1000+9000）+（6000+20+180）=316200第四、編制記賬憑證（1）借：交付使用資產—機械加工車間廠房408000貸：建築安裝工程投資—機械加工車間廠房400000待攤投資8000（2）借：交付使用資產—機械加工車間設備316200貸：建築安裝工程投資—機械加工車間設備