工程项目结算常见舞弊手段以及10大审计方法.docxVIP

工程项目结算常见舞弊手段以及10大审计方法

一、常见的舞弊手段

1.利用审计依据做文章。主要特征为：抓合同文本、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。

2.肢解定额子目。主要特征为：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。

3.拆分合同承包范围。主要特征为：对合同中利润少或不便于施工且相对独立的部分以各种理由进行甩项，或另外分包给其他单位，让建设方、分包方结算，以达到利润最大化。

4.材料以次充好。主要特征为：用质量相对较差的材料充当优质高价好材料，用产地较远或市场上较少的或新上市的材料替代某正规材料，最终达到低价买进高价结算的目的。

5.伪造工程资料。主要特征为：对技术联系单、签证单、施工日志、隐蔽记录等资料进行篡改伪造后提供给建设方进入审计程序。

6.隐匿证据材料。主要特征为：将相对连续的资料或证明力较强证据材料隐匿不提交或只提交一部分进入审计程序，以此混淆和扰乱审计工作，抱着投机的心理以达到高估冒算的目的。

7.签证不规范。主要特征为：签字不全，签证内容、时间与其他记录不符，签证人权限不符；牵强附会理由不充分；巧立名目签证；虚假签证等以补偿其他无关费用。

8.重复计价。主要特征为：在固定价中已包含了的费用却在零星用工或其他签证中又重复计入；或是同一标段的某工序在工作界面划分时不清晰，重复套取定额。

9.签证单只增不减。主要特征为：一个工序替代另一个工序后，只是增加了签证而不扣除原来商务标书中的定额子目。

10.签证单故意不全。主要特征为：将技术联系单替代签证单进入审计程序，抱着投机心理准备在审计时软磨硬泡要费用。

11.串通虚假签证。主要特征为：甲乙双方串通，多计工程量或费用，甚至未实施的也办理签证。

二、审计重点

针对结算中存在的问题以及工程造价审计的特点，一般工程造价审核重点应把握以下几方面把握。

（一）严查细审工程量

工程量的审核是造价审核的基础性工作，十分复杂，工程量正确与否，将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对工程量进行重点审计。重点审查各分项工程量是否符合现行定额计算规则，有无错算、重算、漏算现象。如一些交叉部位重复计算、该扣的不扣等。

（二）审查相关定额执行情况

1.审查定额单价的套用

审查的内容主要是工程预结算书中所列各分项单价是否与定额相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工作内容是否与定额一致。

在定额套用中存在的主要问题是高套子目，增列子目和重复列子目。在审计中常发现有的送审单位把相同、相近的工作内容，分别套用两个定额子目来重复计价，如：有的对定额子目工作内容说明中已包括的工序增列子目计价；有的是利用子目名称的近似性，套用单价过高的子目。有的是定额混用，哪个定额中的单位高就用哪个定额。再者就是定额单位的问题。比如有的定额以10㎡为单位，在送审结算中往往发现施工方按基础单位输入工程量，这样就整整差了10倍的工作量。还有的是把计算结果公斤当成吨工程量输入，差距就很大了。

2.审查定额单价的换算

首先要审核该定额是否允许换算，其次是审核换算是否正确。由于定额是在正常施工条件，合理的劳动组织的工艺条件下，完成规定计算单位，符合国家技术标准的验收规范的合格产品所必须的消费量标准，它反映了在一定时期内的科学技术和生产力发展水平，因此在执行定额时，一般不应采取施工机械的不同，施工方法的不同而进行机械台班定额消耗量和单价换算，因此审核中对于计价文件规定可以换算的子目才能进行换算，而不能随意换算各子目。

3.审查补充定额及单位估价表的编制是否符合编制原则，有无相关部门批复

（三）审查取费标准

工程造价除定额直接费以外，尚有其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的，同时以上费用在工程造价中所占比例也较高，所以审计人员有必要对其实施详细审计。

1.审查各项费用的计取基础是否符合现行规定，有无不能作为计算基础的费用列入计费基础，如对于特殊约定费用，进入直接费进行取费；零星人工按签证进入直接费参与取费。

2.审查定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。

3.审查各项费用计取的费率是否与工程合同规定相符，是否与现行规定相符，是否与工程类别相符，是否与工程的性质相符，如工程是新建、改建或技改等。在审计中发现取费中存在的问题还有：

（1）定额与费用不配套。一些电力建设工程在合同中约定按地方定额执行，因为电力取费相对较高，施工方就采用定额子目套用地方定额，采用电力取费的方法增大造价。

（2）还有一种情况就是用老定额套用新取费或者用新定额套用老取费。因为审计工作一般都是滞后的，往往会审计以前年度的工程，在新、老定额交叉使用的阶段特别要关注此类问题。

（3）费用重复问题。