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企业内部控制基本规范及配套指引(全文)
第一章总则
第一章总则
(1)本规范依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业内部控制基本规范》等法律法规制定，旨在规范企业内部控制建设，提高企业内部控制水平，保障企业资产安全，促进企业可持续发展。
(2)企业内部控制是指企业为实现控制目标，通过制定、执行和监督内部控制政策、程序和措施，对企业的各项经济活动进行管理的过程。内部控制的有效性直接关系到企业的经营成果和风险控制能力。根据相关统计数据，我国上市公司内部控制有效性指数在近年来逐年提升，但仍有部分企业内部控制存在薄弱环节，导致内部控制风险事件频发。
(3)为加强企业内部控制建设，本规范明确了内部控制的基本原则，包括全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等。全面性要求企业内部控制应涵盖所有业务环节和风险领域；重要性要求企业内部控制应针对关键业务和重大风险；制衡性要求企业内部控制应确保权力制衡和职责分离；适应性要求企业内部控制应适应企业规模、业务范围和外部环境的变化；成本效益要求企业在制定内部控制政策时，应考虑成本与效益的平衡。
(4)本规范规定，企业应建立健全内部控制体系，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。内部控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的价值观、经营理念、组织结构、人力资源政策等；风险评估是企业内部控制的核心，包括识别、分析和应对风险；控制活动是企业内部控制的实施手段，包括审批、授权、执行、监督等；信息与沟通是企业内部控制的信息传递和交流机制；监督是企业内部控制的保障，包括内部审计、外部审计等。
(5)本规范强调，企业应定期进行内部控制评价和改进，以确保内部控制体系的有效性和适应性。根据我国监管机构的要求，上市公司每年至少进行一次内部控制自我评价，并向社会公众披露内部控制评价报告。此外，企业还应接受外部审计机构的审计，以验证内部控制的有效性。
(6)本规范适用于在我国境内注册的所有企业，包括上市公司和非上市公司。企业应根据本规范的要求，结合自身实际情况，建立健全内部控制制度，并持续改进内部控制体系，以提升企业内部控制水平，保障企业长期稳定发展。
第二章内部控制原则
第二章内部控制原则
(1)内部控制原则应遵循全面性原则，要求企业内部控制覆盖所有业务领域、部门和流程，确保内部控制措施无遗漏，无死角。
(2)重要性原则要求企业内部控制重点关注关键业务领域和重大风险点，确保内部控制资源投入与风险程度相匹配，提高内部控制效率。
(3)制衡性原则强调内部控制应确保权力分配合理，职责明确，相互制衡，防止权力滥用和决策失误，保障企业运营的稳定性。
(4)适应性原则要求企业内部控制体系应随着企业发展战略、业务规模、市场环境等因素的变化而不断调整和优化，以适应新的风险和挑战。
(5)成本效益原则要求企业在设计和实施内部控制时，应充分考虑成本与效益的关系，确保内部控制措施既有效又经济。
(6)法规遵循原则要求企业内部控制必须符合国家法律法规和行业规范，确保企业合规经营。
(7)风险导向原则要求企业在内部控制过程中，应以风险为导向，识别、评估和应对各类风险，确保企业持续健康发展。
(8)透明性原则要求企业内部控制应保持透明度，确保内部控制政策和流程公开，便于内外部监督。
(9)责任制原则要求企业内部控制责任明确，各级人员应承担相应的内部控制责任，形成全员参与的内控文化。
(10)持续改进原则要求企业内部控制应不断进行自我评估和改进，以适应企业内外部环境的变化，提升内部控制水平。
第三章内部控制要素
第三章内部控制要素
(1)内部控制环境是企业内部控制的基石，包括企业价值观、道德观、经营理念、组织结构和文化等。良好的内部控制环境有助于增强员工的合规意识和责任感，促进内部控制措施的有效实施。
(2)风险评估是内部控制的核心要素，企业应建立健全风险评估体系，对业务流程、经营环境和内外部因素进行全面识别、分析和评估，确保识别出的风险得到有效管理。
(3)控制活动是企业内部控制的具体措施，包括授权、审批、记录、报告和实物控制等。控制活动旨在确保企业各项经济活动符合内部控制政策，降低风险发生概率。
(4)信息与沟通是企业内部控制的纽带，要求企业建立健全信息收集、处理、传递和报告机制，确保内部和外部信息畅通无阻，为内部控制决策提供可靠依据。
(5)监督是内部控制的有效保障，包括内部审计和内部控制自我评估。通过监督活动，企业可以评估内部控制的有效性，及时发现和纠正问题，促进内部控制体系的持续改进。
(6)内部控制环境要素中，领导层的支持和承诺至关重要，领导层应发挥榜样作用，推动内部控制政策在全企业的贯彻执行。
(7)风险评估要素要求企业对风险进行分类和排序，根据风险等级采取相应的应对
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