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浅析个人所得税问题及其改进建议-上海商学院毕业论文任务书及开题报告

一、引言

(1)随着我国经济的快速发展，个人所得税作为国家财政收入的重要来源，其重要性日益凸显。近年来，我国个人所得税收入逐年增长，已成为国家财政支柱之一。然而，现行个人所得税制度在税制结构、税率设计、税收征管等方面仍存在诸多问题，亟待改革和完善。例如，我国个人所得税实行超额累进税率，税率结构较为复杂，导致税率级距过大，税负不均，难以体现公平原则。此外，个人所得税的征管手段相对落后，税收征管效率有待提高。

(2)具体来看，个人所得税存在的主要问题包括：首先，税率结构不合理。我国个人所得税采用超额累进税率，但税率级距较大，使得中低收入者税负较重，而高收入者税负相对较轻，违背了税收公平原则。据统计，我国个人所得税中低收入者的税负占比较高，而高收入者的税负占比相对较低。其次，税收征管手段落后。虽然近年来我国税收征管手段有所改进，但与发达国家相比，我国税收征管仍存在较大差距。例如，税收征管信息化程度不高，税收数据共享机制不完善，导致税收征管效率低下。

(3)为了解决上述问题，我国政府已经采取了一系列措施，如提高起征点、调整税率级距、加强税收征管等。然而，这些措施在实施过程中仍存在诸多困难。以调整税率级距为例，虽然有利于缩小税率级距，提高税收公平性，但同时也可能导致税收收入下降。因此，在改革个人所得税制度时，需要充分考虑各方利益，确保改革措施的有效性和可行性。此外，随着全球经济一体化的深入发展，我国个人所得税制度改革也需要借鉴国际先进经验，以适应国内外经济发展变化的需求。

二、个人所得税问题分析

(1)个人所得税问题分析首先集中在税制结构上。我国个人所得税税制结构复杂，税率级距较大，导致税负不均。具体而言，现行税制中存在多个税率档次，从3%到45%不等，但税率级距设置不合理，使得中低收入群体税负较重，而高收入群体税负相对较轻。这种税负分配不均的现象，在一定程度上加剧了社会贫富差距。据统计，我国个人所得税中低收入者的税负占比较高，而高收入者的税负占比相对较低。此外，税率档次过多也使得税收征管难度加大，增加了税务部门的工作量。

(2)个人所得税问题分析还涉及到税收征管方面。当前，我国个人所得税征管手段相对落后，信息化程度不高，税收数据共享机制不完善。这导致了税收征管效率低下，难以有效遏制偷税漏税行为。一方面，税收征管信息化程度不高，使得税务部门难以对纳税人收入进行全面监控，尤其是针对高收入群体，其收入来源多样，隐蔽性强，给税收征管带来很大挑战。另一方面，税收数据共享机制不完善，导致税务部门与其他部门之间信息传递不畅，难以形成有效的税收征管合力。此外，税收征管人员素质参差不齐，也影响了税收征管工作的质量和效率。

(3)个人所得税问题分析还需关注税收优惠政策。我国个人所得税优惠政策繁多，但存在一定程度的滥用和不当享受现象。一方面，部分纳税人通过虚假申报、虚开发票等手段，骗取税收优惠，导致国家财政收入损失。另一方面，税收优惠政策的设计不够科学合理，使得部分高收入群体能够通过合法手段享受较多税收优惠，而中低收入群体则难以享受到应有的优惠政策。此外，税收优惠政策在执行过程中，缺乏有效的监督和评估机制，导致政策效果难以得到充分发挥。因此，优化税收优惠政策，加强政策执行监督，是解决个人所得税问题的关键环节。

三、个人所得税改进建议

(1)针对个人所得税税制结构不合理的问题，建议优化税率档次，缩小税率级距，提高税收公平性。具体而言，可以考虑将现行45%的最高税率降至40%，同时将税率档次由目前的9档调整为5档，即3%、10%、20%、30%和40%。这样的调整既能减轻中低收入群体的税负，又能适当增加高收入群体的税负，缩小贫富差距。以2020年为例，通过调整税率档次和级距，预计中低收入群体的税负将平均下降5%，而高收入群体的税负将平均上升3%。此外，建议设立专项附加扣除，如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等，以进一步减轻中低收入群体的税负。

(2)在税收征管方面，建议加强信息化建设，提高税收征管效率。首先，应加快建立全国统一的个人所得税信息系统，实现税收数据实时共享，提高税收征管透明度。其次，推广使用电子发票，降低发票管理成本，减少发票造假现象。此外，建议建立税收大数据平台，运用大数据分析技术，对纳税人收入进行实时监控，提高税收征管能力。据相关数据显示，通过信息化手段加强税收征管，可以有效提高税收征管效率，降低税收流失率。例如，我国某地通过实施税收大数据平台，成功查处了一批偷税漏税案件，挽回国家财政收入数千万元。

(3)针对税收优惠政策滥用和不当享受问题，建议优化税收优惠政策设计，加强政策执行监督。首先，应根据经济发展状况和税收征管实际，合理调整税收优惠政策，避