会计理论专题第四讲财务会计概念框架.ppt

可靠性（FaithfulRepresentation，如实反映）财务会计专题可以验证如实表述所要反映的对象以实际发生的交易或事项为依据进行确认和计量（真实反映）根据交易或事项的经济实质，而不是法律形式进行核算和反映（实质重于形式）保证会计信息的完整性（充分披露）没有重要的差错（Freefrommaterialerror）中立的、不带偏向的（中立性）不会为了达到某一预定结果或特定行为而歪曲信息相关性vs.可靠性财务会计专题02相关性和可靠性相抵触的时候怎么办？既相关又可靠可靠但不相关相关但不可靠会计目标对信息质量特征的影响决策有用——相关性受托责任——可靠性01信息质量特征的变化（IASB/FASB联合CF趋同项目）财务会计专题基本的质量特征（Fundamentalqualitativecharacteristics）相关性(Relevance)如实反映(FaithfulRepresentation)确证价值（ConfirmativeValue）完整性(Completeness)预测价值（PredictiveValue）成本效益原则（BenefitsandCosts）增进的质量特征（Enhancingqualitativecharacteristics）约束条件（ConstraintsonFinancialReporting）重要性（Materiality）中立性(Neutrality)无重要差错(Freefromerror)可比性（一致性）Comparability(Consistory)可验证性（Verifiability）及时性（Timeliness）可理解性（understandability）财务报表的要素（ElementsofFinancialStatements）财务报表的要素（会计要素）财务报表反映交易和其他事项的财务影响，是根据交易和其他事项的经济特性，把它们分成大类。这些大类称作财务报表的要素。与资产负债表内财务状况的计量直接联系的要素是资产、负债和权益。与收益表内经营业绩的计量直接联系的要素是收入和费用。（IASC，1989）财务报表的各种要素是构筑财务报表的积木——就是财务报表所包含的各类项目。要素指的是大类，诸如资产、负债、收入和费用。（FASB，SFAC№6，1985）会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类（基本准则，2006）会计要素的设置财务会计专题FASB03资产负债表要素：资产、负债、权益收益表要素：收入、利得、费用、损失、全面收益权益变动：业主投资、派给业主款IASB02资产负债表要素：资产、负债、权益收益表要素：收益（包括收入和利得）、费用（包括损失）中国01资产负债表要素：资产、负债、所有者权益利润表要素：收入、费用、利润会计基本观念财务会计专题期初资产－期末资产期间收入－期间费用收益是企业努力与成果的对比，是一定期间收入和为赚取这些收入所发生的成本两者的差额。收入和费用源自合理配比的需要。与资产负债观相比，收入费用观主要强调的是收益的直接计量，而不是通过衡量净资产的变动进行间接的计量。配比过程被认为是基本的计量过程，资产和负债的变化仅是这一过程的副产品，是收入和费用的结果。收入费用观资产负债观企业收益应基于资产和负债的变动来计量，影响净资产的资产和负债的全部变动，除资本投入、资本收回外，均构成当期的企业收益（全面收益）。资产和负债的属性及其变化的计量被认为是基本的计量过程，收益只不过是这一过程的副产品，收入实质上是资产的增加或负债的减少，费用无非就是资产的减少或负债的增加。资产负债观会计要素设置的基本逻辑财务会计专题什么是资产？什么是负债？一项资产或负债是否变动，或它们的价值是否变动？增加或减少？变动额多少？变动的结果是否来自于：业主投资？派给业主？如果不是，那么这项变动必定是全面收益（利润）。变动的原因是否是我们所说的：收入？费用？利得？损失？资产负债观下会计要素分类的演绎过程财务会计专题全面收益与业主的交易非核心业务核心业务负债资产基本要素所有者权益派生要素收入费用利得损失业主投资派给业主款收入费用观下的配比模型财务会计专题主体持续经营可计量的成交因素（主题为价格积数）收入（成果）成本（努力）配比收益可验证的