第4章营业税1学习课件.pptxVIP

Chapter4营业税;Figure22005年中国税种结构;Figure2BRTas%ofTotalrevenue;Frameworkofthischapter;Chapter4营业税;Chapter4营业税;section1纳税义务人与扣缴义务人;section1纳税义务人与扣缴义务人;Section2税目、税率;营业税税目征税范围和税率;Section3计税依据;例：某运输公司运输一批货物，收取全程运费为60000元，含保险费5‰，出境时支付给境外承运公司25000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元，其应该缴纳的营业税为多少？;建筑业

建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

自建行为的单位将不动产无偿赠送他人，按规定顺序核定营业额；自建自用不纳税，单位自建房屋对外销售，自建行为按建筑业纳税，再按销售不动产征收营业税。;Section3计税依据;例：某建筑公司将2006年自建的一座住宅楼出售，其建筑安装成本为1000万元，本月取得售楼收入1450万元，计算其应该缴纳的营业税为多少？（营业税成本利润率为8%）;金融保险业

一般贷款业务为贷款利息收入（利息、罚息）

外汇转贷业务营业额：中国银行系统营业额计算的规定；其他银行系统营业额计算的规定

融资租赁

本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数）

实际成本＝货物购入原价+关税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

;例：某融资租赁公司（经中国人民银行批准从事融资租赁业务）2004年8月从法国进口一台大型设备，成交价格160万元，包装及运输费用35万元，保险费5万元，进口关税税率为25%。2004年10月该公司将该进口设备以融资租赁方式租给甲公司使用，租期5年，租赁费共350万元。租赁期满后，该设备归甲公司所有。设备进口后使用前发生的运输及安装调试费4万元，甲公司负担。

计算此项融资租赁业务2004年第四季度应当缴纳的营业税。;金融商品转让业务：股票、债券、外汇、其他金融商品转让的价差收入

金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等，从中不得作任何扣除）

保险业务营业额：初保业务为收取的全部价款；

储金业务：储金平均余额×一年期存款的月利率（储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%）；

逾期应收未收保费允许从营业额中减除；开展无赔偿奖励的，以实际收取的保费为营业额；将保险业务分保给境外保险人的，以余额作为营业额，同时扣缴境外再保险人应缴纳的营业税款。;例：某保险公司储金业务收入20万元，月初储金余额5000万元，月末储金余额7000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为2%），计算该公司应缴纳的营业税。;逾期贷款，按实际收到的利息收入征收营业税，贷款利息超过90天未收回的，实际收到时申报缴纳营业税。

外币应折合成人民币

邮电通信业营业额的规定

与其他单位合作共同提供电信服务的，以差额计税，通过“8858”为中国儿童少年基金会捐款的，以差额计税。

文化体育业营业额的规定

单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。;例：某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为多少？;娱乐业：

以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。

服务业

广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。

物业管理企业代收水、电、气费及房租等的手续费为计税营业额。物业管理企业以全部收入减去代业主支付的或承租者支付的各项费用后的余额为营业额。;例：某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为多少？;拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。

境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务的各项收入，不征营业税。

服务业中的旅游业

旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

旅游企业组织旅游团在境内旅游的，以收