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內部財務分析

第一講營業收入分析營業收入分析概述營業收入總體情況分析營業收入影響因素分析營業收入品質分析

第一節營業收入分析概述

一、營業收入的概念和分類（一）營業收入的概念營業收入是企業在一定時期和一定經營範圍內所從事營業活動的產物，是企業各項經濟活動聯合作用的結果，即由於銷售商品或提供勞務而增加的資產或減少的負債。

（二）營業收入的分類1．主營業務收入2．其他業務收入

二、營業收入分析的目的和內容（一）營業收入分析的目的收入關係到企業產品生產或服務提供的選擇。對市場需求的判斷和選擇是企業生存的根本，而收入能直接反映市場需求滿足的效果，讓企業及早瞭解市場與自身需求的變動，開展對企業經營活動的分析，可以提高企業經營管理水準、調動企業積極性、挖掘企業自身潛力，為企業管理提供決策材料。

營業收入分析是企業實行全面計畫管理，提高管理水準的需要；營業收入分析是充分挖掘企業內部潛力，提高經濟效益的需要；營業收入分析是正確認識企業生產經營狀況，提高經營管理水準的需要。

（二）營業收入分析的內容總體情況分析影響因素分析品質分析收入分析

第二節營業收入總體情況分析營業收入完成情況分析營業收入變動情況分析營業收入構成情況分析

一、營業收入完成情況分析（一）營業收入完成情況分析目的⑴揭示可能的市場動態，便於進一步分析目標市場的需求狀況或產品的推廣問題。⑵評價企業銷售部門及其人員的業績。⑶為發現企業的經營效率問題提供思路。

（二）營業收入完成情況分析指標⑴預算收入完成程度絕對指標：收入總額與預算差異=實際收入—預算收入=∑（Pi＇×Qi＇）－∑（pi×qi）某產品實際收入與預算差異=該產品實際收入—該產品預算收入=（Pi＇×Qi＇）－（pi×qi）其中：Pi＇代表某產品實際價格；Qi＇代表某產品實際銷售量；pi代表某產品預算價格；qi代表某產品預算銷售量；i代表某產品的序號。

（二）營業收入完成情況分析指標⑵預算收入完成程度相對指標：預算收入完成率=

某供電公司2008年上半年售電收入完成情況分析表序號售電類別2008年上半年售電收入完成情況(元)預算收入數實際收入數收入與預算差額預算收入完成率預算收入增長率1合計297922688.8311698102.613775414104.62%4.62%2居民照6844771865.32-8015202.3684.82%-15.18%3非居民照6718538879.015205584.6139.04%39.04%4非普工業215123688.8242011743.226888055112.50%12.50%5大工625127255-990053034.12%-65.88%6農業生產1650853.0731248360.05362%-24.38%

預算收入完成率示意圖

預算收入增長率示意圖

二、營業收入變動情況分析通過對企業營業收入規模的增長變動趨勢的分析，可以瞭解企業營業收入規模擴張變動的情況，反映企業經營業務的拓展態勢。（一）營業收入變動情況分析指標

序號售電類別2005-2007年售電收入變動情況2005年2006年2007年金額金額環比增長率金額環比增長率1合計37044431144206951919.33%566726264.228.20%2居民照明58197344629316958.13825.16%3非居民照明1988197824362882.122.54423.06%4非普工業27685310133645184921.53%441682473.631.28%5大工業1176318914231927.620.9926-1.79%6農業生產3748698349.14%2321676.108-43.25%某供電公司售電收入變動趨勢分析表單位：元

銷售收入情況示意圖

收入環比增長速度示意圖

三、營業收入構成情況分析（一）營業收入構成情況分析目的通過分析企業收入的結構，可以看到企業各收入來源的市場需求如何，並以此預測未來市場需求，制定未來企業生產經營計畫，充分挖掘市場潛力，便於企業找准市場方向、適時改變經營策略，合理進退，實現企業價值最大化。

（二）營業收入構成情況分析1．分析指標（1）主營業務收入占營業收入總額的比重（2）主營業務收入淨額比例分析（3）其他業務收入占營業收入總額的比重

2．主營業務收入的品種