经济法基础：其他税收法律制度PPT教学课件.pptx

第六章其他税收法律制度

目录

房产税01

概念顾名思义，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种财产税。特征★属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。

★征收范围限于城镇的经营性房屋。★是直接对房屋所有者或经营管理人进行征税的，不具有转嫁性。1、房产税概述

周代政府开始征收廛布，这是一种针对房屋和土地的税收。清朝政府开始征收市廛输钞和计檀输税，同样是针对房屋和土地的税收。民国时期政府开始征收房捐，这也是针对房屋和土地的税收。1、房产税概述

1、房产税概述

征税对象：房产★房产税以房产为征税对象。★所谓“房产”，是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。★独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。2、征税范围、纳税人、税率

征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。★城市是指经国务院批准设立的市。★县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。★建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。★工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院法规的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。注意：不包括农村。2、征税范围、纳税人、税率

纳税人：产权所有人、承典人、房产代管人、使用人★产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

★产权出典的，由承典人纳税。

★产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

★产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

★纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

注意：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。2、征税范围、纳税人、税率

房产税税率房产税实行比例税率：★按房产余值计征的税率为1.2%。★按房产租金收入计征的税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率计征房产税。2、征税范围、纳税人、税率

从价计征的计税依据是房产的计税价值。这个价值一般是由房产的原值减去一定的扣除比例后确定的。计税依据根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产原值应减去10%～30%的扣除比例后计算应纳税额。这个扣除比例由当地税务机关根据实际情况确定。扣除比例应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%应纳税额3、计税依据、应纳税额的计算

3、计税依据、应纳税额的计算从租计征的计税依据是房产的租金收入。租金收入应包括实际租金收入和按照市场租金计算的其他收益。租金收入是不含增值税的。计税依据应纳税额=租金收入×12%应纳税额

4、优惠政策免纳房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产；（5）经财政部批准免税的其他房产。

4、优惠政策特殊规定：①纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。②对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。③其他优惠等。

房产税实行按年计征，分期缴纳的征收方法。具体期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税期限房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。纳税地点如果纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳。但如果是其他情况，一般是从”次月“起缴纳。纳税义务发生时间5、申报缴纳

纳税人应在规定的时间内，按照税务机关的要求进行纳税申报，填写《房产税纳税申报表》，并报送相关财务报表和其他资料。纳税申报纳税人根据主管税务机关审定的意见，在规定期限内向指定为代理金库的银行缴纳税款，并取得税收缴款书。缴纳税款如果纳税人逾期缴纳房产税，税务机关会按照规定收取滞纳金，并可能会采取其他措施进行催缴。逾期缴纳5、申报缴纳

【案例解析】第一步：计算并确定房产税应纳税额。2022年第三季度应纳房产税税额=（800+5000）*（1-30%）*1.2%/4+63/(1+5%)*12%/4=13.98万元第二步：填报有关房产税的纳税申报表。按有关规定填写“财产和行为税纳税申报表”。第三步：缴纳房产税税款。长江实业有限责任公司将纳税申报表、财务报表及其他