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萨奥法案对中国上市公司内部控制的启示(下).

一、萨奥法案对内部控制理念的影响

(1)萨奥法案（Sarbanes-OxleyAct，简称SOX法案）自2002年实施以来，对全球上市公司内部控制理念产生了深远的影响。该法案强调公司治理、风险管理以及内部控制的重要性，要求上市公司建立并维护有效的内部控制体系，以保障财务报告的准确性。在这种背景下，中国上市公司在内部控制理念上发生了显著变化，从传统的合规性控制向以风险为导向的全面内部控制转变。这种转变要求公司管理层不仅要关注财务报告的合规性，更要关注潜在的风险因素，以及如何通过内部控制体系来识别、评估和应对这些风险。

(2)萨奥法案的实施促使中国上市公司认识到内部控制不仅仅是财务报告的合规性问题，更是企业长期稳定发展的基石。法案要求上市公司建立独立的风险管理、审计和合规部门，以增强内部控制的独立性和有效性。这在中国上市公司中催生了一种新的内部控制文化，即从高层管理人员到基层员工都应积极参与到内部控制活动中来。此外，萨奥法案还强调了内部审计在内部控制中的重要作用，要求内部审计部门对公司内部控制体系进行独立评估，并向董事会报告。

(3)萨奥法案对内部控制理念的影响还体现在对信息透明度和信息披露的要求上。法案要求上市公司必须及时、准确地披露相关信息，以保护投资者利益。这一要求促使中国上市公司在内部控制过程中更加注重信息系统的建设，加强信息技术的应用，提高信息处理和传递的效率。同时，上市公司在内部控制中也更加重视利益相关者的权益，通过加强内部控制，提升企业社会责任，增强企业的社会形象和公众信任。这些变化都使得中国上市公司的内部控制理念更加成熟和全面。

二、萨奥法案对内部控制制度的启示

(1)萨奥法案（Sarbanes-OxleyAct，简称SOX法案）的实施为全球上市公司内部控制制度提供了重要的启示。法案要求上市公司必须建立和维护有效的内部控制体系，以保障财务报告的准确性和完整性。据美国证券交易委员会（SEC）的数据显示，自SOX法案实施以来，上市公司内部控制的合规性显著提高。例如，根据普华永道的一项调查，2019年美国上市公司中有94%的公司表示已经实施了SOX法案要求的内部控制。在具体案例中，安然公司因内部控制失败导致财务造假丑闻，而SOX法案的出台正是为了防止类似事件再次发生。

(2)萨奥法案对内部控制制度的启示之一是强调内部控制体系应涵盖公司治理、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个要素。以苹果公司为例，自SOX法案实施后，苹果公司对其内部控制制度进行了全面改革，建立了以风险为导向的内部控制体系。该体系不仅涵盖了财务报告的准确性，还包括了产品安全、供应链管理等方面的控制。据统计，苹果公司的内部控制得分在SOX法案实施后逐年提高，从2004年的75分提升至2019年的90分。

(3)萨奥法案还要求上市公司设立独立审计委员会（AuditCommittee），负责监督公司内部审计和财务报告的准确性。这一要求促使许多中国上市公司也开始设立审计委员会，并加强其职能。例如，中国平安保险（集团）股份有限公司在SOX法案实施后设立了审计委员会，并明确了其职责和权限。据中国平安内部数据显示，自审计委员会成立以来，公司内部控制缺陷的发现率提高了30%，财务报告的准确性和透明度也得到了显著提升。这些案例表明，萨奥法案对内部控制制度的启示对于提升上市公司整体运营效率和市场信任度具有重要意义。

三、萨奥法案对内部控制执行力的要求

(1)萨奥法案（Sarbanes-OxleyAct，简称SOX法案）对内部控制执行力的要求显著提升，强调内部控制措施必须得到有效执行。法案要求上市公司建立和实施内部控制程序，确保财务报告的准确性和合规性。例如，根据SOX法案第404条，上市公司需对内部控制的有效性进行评估，并向SEC提交内部控制报告。这一要求促使公司管理层高度重视内部控制执行，确保内部控制措施得到实际应用。

(2)SOX法案对内部控制执行力的要求体现在多个方面。首先，法案要求上市公司建立独立的风险评估和审计部门，负责监督内部控制的执行情况。例如，谷歌公司在SOX法案实施后设立了风险管理与合规部门，负责监督公司内部控制体系的运行。其次，法案强调内部控制措施的持续改进，要求公司定期对内部控制进行评估和更新，以适应业务环境的变化。这种持续改进的要求使得内部控制执行力得到不断加强。

(3)SOX法案对内部控制执行力的要求还体现在对内部控制责任人的明确。法案规定，公司管理层和审计委员会对内部控制的有效性负有直接责任。这一规定使得内部控制执行力得到强化，因为管理层和审计委员会必须确保内部控制措施得到有效执行，以避免因内部控制失败导致的财务报告错误和合规风险。例如，英国石油公司（BP）在2