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《往来款项询证函》范本

一、函件基本信息

函件基本信息主要包括函件发送方、接收方、函件编号、函件日期以及函件背景等内容。首先，函件发送方通常为审计机构或者相关企业，其名称应当明确无误，以便接收方能够准确识别函件来源。例如，某会计师事务所向某上市公司发送询证函，发送方名称应明确为“XX会计师事务所”。

其次，函件编号是函件的重要标识，便于接收方在内部进行归档和跟踪。通常，函件编号由发送方根据一定的编码规则制定，包含年份、业务类型、流水号等信息。例如，“2023年第一号往来款项询证函”，这样的编号既能够反映函件的时效性，也能够表明其在发送方内部档案中的位置。

再者，函件日期是函件发出和接收的时间节点，对于往来款项的确认具有法律效力。根据相关法律法规，函件发出日期应当不晚于审计报告日。例如，某会计师事务所于2023年4月1日向被审计单位发出往来款项询证函，这意味着被审计单位收到函件的时间不晚于2023年4月1日，且需在规定时间内回复。在实际操作中，若函件日期晚于审计报告日，可能会影响审计工作的正常进行。

以某上市公司为例，该公司于2023年3月31日结束的会计年度，其审计报告日为2023年5月31日。根据审计规定，会计师事务所应在审计报告日前向被审计单位发出往来款项询证函。假设会计师事务所于2023年4月1日发出函件，则被审计单位应在收到函件后的30日内回复，即最迟应在2023年4月30日前完成回复。这种时间上的安排，确保了审计工作的顺利进行，同时也保障了各方权益。

二、询证事项说明

(1)在撰写询证事项说明时，需详细列出具体事项，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。例如，某公司在2023年度的应收账款总额为5000万元，其中逾期账款为800万元，占应收账款总额的16%。这些数据对于评估公司资产质量至关重要。

(2)询证事项说明中应明确询证范围，包括但不限于账龄分析、坏账准备计提、账务处理是否符合会计准则等。例如，某公司在2023年度对逾期3个月以上的应收账款计提了10%的坏账准备，这一比例与同行业平均水平相当，表明公司对资产减值风险控制较为严格。

(3)在具体案例中，询证事项说明还应关注关联方交易、重大合同履行情况等。如某公司在2023年度与关联方发生了1000万元的交易，其中采购原材料800万元，销售产品200万元。询证函中需说明关联交易的定价政策、交易目的等，以确保关联交易的公允性。

三、询证要求

(1)询证要求方面，首先要求被询证单位对所询证事项的真实性、准确性和完整性负责。具体而言，被询证单位需在收到询证函后，按照询证函中列明的事项，对相关财务数据进行核实，确保提供的信息与实际情况相符。例如，若询证函要求确认某笔应收账款的余额，被询证单位需核对账面记录，并向询证方提供该笔账款的详细信息，包括但不限于账龄、欠款人、欠款金额等。

(2)其次，被询证单位应在规定的时间内回复询证函。通常，询证函会明确回复期限，如收到询证函后15个工作日内回复。这一期限的设定旨在确保审计工作的时效性，避免因回复延迟而影响审计进度。在回复过程中，被询证单位应严格按照询证函的要求，提供完整、准确的财务信息，并签署确认意见。

(3)此外，询证要求中还包括对回复内容的保密性要求。被询证单位在回复询证函时，应严格遵守保密原则，不得将询证函内容及回复内容泄露给无关第三方。在处理询证函的过程中，被询证单位还需确保内部人员对相关信息保密，防止因信息泄露而引发不必要的风险。例如，若某公司在回复询证函时涉及商业机密，被询证单位应采取措施，如限制内部人员查阅权限、签署保密协议等，以确保信息的安全。

四、询证结果确认

(1)询证结果确认环节是整个询证流程的关键步骤。审计机构或相关企业在收到被询证单位的回复后，需对回复内容进行仔细审查，确保其与函证要求相符。审查过程中，审计机构会对回复内容进行核对，包括账面记录、合同文件、相关凭证等，以验证信息的真实性和准确性。

(2)在确认询证结果时，如发现被询证单位提供的回复存在差异或疑问，审计机构有权要求被询证单位提供进一步解释或补充材料。例如，若被询证单位在回复中未对某笔大额交易进行详细说明，审计机构可要求其提供相关合同、协议等文件，以便进行更深入的了解和核实。

(3)一旦询证结果确认无误，审计机构或相关企业需将确认结果记录在案，并作为审计报告的依据之一。同时，询证结果确认的过程和结论也应妥善保存，以备后续审计或监管机构查询。在实务操作中，询证结果确认的记录应清晰、完整，以便于后续审计工作的追溯和验证。

五、附件要求

(1)在《往来款项询证函》的附件要求方面，首先应确保附件的完整性和相关性。附件应当包括但不限于被询证单位的相关财务报表、账簿记录、交易凭证、合同协议等。例如，若询证函涉及某笔大额应