研发费加计扣除政策培训课件.pptx

企业所得税研发费用加计扣除政策国家税务总局石家庄市税务局所得税科1/31研发费加计扣除政策培训PPT课件

目录一、基本政策二、最新政策的主要变化三、会计核算与管理四、研发加计扣除政策的落实目录2研发费加计扣除政策培训PPT课件

一、基本政策3研发费加计扣除政策培训PPT课件

优惠政策文件01法律法规企业所得税法第三十条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。50%----2017年科小75%--2018年所有75%;2021年制造业100%；2022年国家级科技型中小企业100%政策文件——财税〔2015〕119号政策执行——国家税务总局公告2015年第97号4研发费加计扣除政策培训PPT课件

优惠政策文件01制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策文件《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》---财政部税务总局公告2021年第13号5研发费加计扣除政策培训PPT课件

优惠政策文件01制造业企业口径：是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T?4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

政策文件《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》---财政部税务总局公告2021年第13号6研发费加计扣除政策培训PPT课件

优惠政策文件01科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

说的是国家级，不包括省里的政策文件《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》---财政部税务总局科技部公告2022年第16号7研发费加计扣除政策培训PPT课件

企业01烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商业服务业娱乐业其他标准依据国民经济行业分类确定2017主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益（降低其他因素影响）原则上按年确定风险点负面清单8研发费加计扣除政策培训PPT课件

企业01查账核定VS查账征收企业可以享受核定征企业无法享受9研发费加计扣除政策培训PPT课件

研发活动01定义企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。不包括！10研发费加计扣除政策培训PPT课件

研发费用01人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费其他费用允许加计扣除的研发费用03010204060511研发费加计扣除政策培训PPT课件

人员人工101直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。人员构成聘用形式加计扣除范围12研发费加计扣除政策培训PPT课件

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）1WeaknessesStrengths人员人工费用人员人工费用外聘研发人员包括与劳务派遣公司签订劳务用工协议（合同）的形式按约定支付给劳务派遣企业，且劳务派遣企业实际支付给外聘