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S004往来款询证函

一、询证函概述

(1)询证函作为一种正式的书面文件，广泛应用于审计、财务报告和合规性审查等领域。其核心目的是为了验证某一特定信息或数据，确保其真实性和准确性。根据国际审计准则和中国注册会计师审计准则，询证函是审计过程中不可或缺的程序之一。据统计，在近三年的审计项目中，询证函的使用率达到了90%以上，其中涉及往来款项的询证函占到了总数的50%。

(2)在实际操作中，询证函的发送通常由审计师或财务人员负责。以某大型企业为例，该企业在2019年至2021年期间共发送了3000余份询证函，其中包括往来款项询证函1500份。这些询证函涉及的对象包括供应商、客户、银行以及其他相关机构。通过这些询证函，企业成功验证了往来款项的真实性，有效降低了财务风险。

(3)询证函的内容通常包括被询证方的名称、地址、询证事项的描述、相关信息的要求、询证函的发送日期以及发送方的联系方式等。例如，某会计师事务所向一家上市公司发送的往来款项询证函中，要求被询证方提供截至2021年12月31日的应收账款和应付账款明细，并对其真实性进行确认。此类询证函的回复通常需要在收到询证函后的10个工作日内完成，以确保审计工作的顺利进行。

二、询证函目的及要求

(1)询证函的目的在于获取第三方独立确认的信息，以增强审计证据的可靠性。通过对往来款项的询证，审计师能够验证企业财务报表中相关项目的准确性，确保财务报告的真实性和公正性。例如，在一家上市公司审计中，通过发送询证函给主要供应商和客户，审计师能够核实公司应收账款和应付账款的真实余额。

(2)询证函的具体要求包括明确询证事项、提供必要的信息、确保回复的及时性和准确性。在撰写询证函时，应详细说明所需验证的信息类型，如账面余额、交易金额、交易日期等。此外，询证函还应包含被询证方的责任声明，要求其对提供信息的真实性负责。例如，某会计师事务所的询证函中明确要求被询证方在收到函件后的15个工作日内回复。

(3)询证函的发送和回复过程需要遵守相关法律法规和审计准则。审计师在发送询证函时，应确保其内容合法、合规，并在规定时间内收到回复。对于未能在规定时间内回复的询证函，审计师应采取适当措施，如再次发送询证函或与被询证方沟通，以确保审计工作的完整性。在处理询证函回复时，审计师需对信息进行详细审查，以评估其与财务报表的一致性。

三、往来款项明细

(1)往来款项明细是财务报表中重要的一环，它反映了企业与外部实体之间的资金往来情况。在撰写往来款项明细时，需要详细列出每一笔交易的发生时间、交易对方、交易金额、结算方式、账务处理等信息。例如，某公司2022年度的往来款项明细可能包括与供应商的采购款项、与客户的销售款项、银行贷款的利息支出、以及其他应收应付账款等。

(2)往来款项明细的编制应遵循会计准则和内部管理制度。在编制过程中，应确保每笔交易都有相应的原始凭证支持，如发票、合同、银行对账单等。同时，对于异常或大额的交易，应进行特别关注，确保其合理性和合规性。以某公司为例，其往来款项明细中可能包含一笔与某客户的销售款项，金额高达100万元，审计师需要对这笔交易进行详细审查，包括销售合同、发票、收据等。

(3)往来款项明细的核对是审计过程中的关键环节。审计师会对照企业的账面记录与外部凭证进行比对，以验证往来款项的真实性和准确性。在这个过程中，审计师可能会采用以下方法：首先，对账面记录进行抽样审查，选取一定比例的往来款项进行详细核对；其次，对异常或大额交易进行重点审查，以确保其合理性和合规性；最后，对被询证方的回复进行核实，以验证其提供信息的真实性。例如，在核对过程中，审计师发现某笔应收账款账面记录与客户提供的发票不符，需进一步调查原因并采取相应措施。

四、询证函签署及提交

(1)询证函的签署是确保其合法性和权威性的关键步骤。在签署询证函时，应确保所有相关人员均了解其内容，并在签名前确认无误。通常，询证函应由审计师或财务负责人签署，并加盖公司公章。例如，某会计师事务所的询证函由审计项目经理签署，并附有公司公章，以证明其正式性和有效性。

(2)询证函的提交应遵循既定的流程和时限。在提交询证函时，应确保其通过适当的渠道送达被询证方，如邮寄、传真或电子邮件。对于重要或敏感的信息，建议采用加密或安全的传输方式。例如，某公司在提交询证函时，选择了通过加密电子邮件发送，以确保信息在传输过程中的安全性。

(3)询证函提交后，需跟踪其回复情况。审计师应定期检查邮箱、电话或邮件收发记录，以确保及时收到被询证方的回复。对于逾期未回复的询证函，审计师应采取必要措施，如再次发送询证函或直接联系被询证方，以加快回复速度。同时，审计师应记录所有与询证函相关的沟通记录，以便在必要时进行查阅和追溯。

五、询证函的回复及处理

(1)询证