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制造企业财务内部控制存在的问题及完善对策

一、制造企业财务内部控制存在的问题

(1)制造企业在财务内部控制方面存在诸多问题，首先体现在内部控制意识薄弱。根据中国工业经济联合会发布的《中国制造企业内部控制白皮书》显示，超过60%的制造企业尚未建立起完善的内部控制体系，内部控制在企业中的地位和作用尚未得到充分认识。例如，某知名制造企业在发展初期，由于管理层对内部控制的认识不足，导致企业内部管理混乱，资金使用效率低下，甚至出现了严重的财务舞弊行为。

(2)内部控制制度的不完善也是制造企业财务内部控制存在的重要问题。在实际运营中，部分企业缺乏明确的财务管理制度，内部控制流程混乱，导致财务管理漏洞百出。据国家审计署发布的《关于2018年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》显示，2018年共查出中央部门、中央企业违反财政财务收支规定的问题金额达数百亿元。以某国有制造企业为例，由于缺乏有效的财务预算管理制度，企业多次出现超预算支出，严重影响了企业的经济效益。

(3)内部控制执行力度不足也是制造企业财务内部控制中普遍存在的问题。在实际工作中，部分企业对内部控制制度执行不力，甚至存在形式主义。据中国内部控制协会发布的《2019年中国企业内部控制白皮书》指出，有超过80%的企业在内部控制执行过程中存在一定程度的不到位。例如，某制造企业在实施采购内部控制过程中，由于执行不力，导致供应商管理混乱，出现了供应商欺诈等违法行为。此外，内部控制监督机制不健全，也是导致内部控制执行力度不足的重要原因之一。许多企业缺乏有效的内部审计和监督体系，使得内部控制制度流于形式，无法真正发挥其作用。

1.1内部控制意识薄弱

(1)在制造企业中，内部控制意识的薄弱是影响财务内部控制效果的关键因素。据《中国企业管理现代化研究》报告显示，我国制造业企业中，有超过70%的企业管理层对内部控制的重要性认识不足。这种认识上的不足，使得企业在实际运营中难以形成有效的内部控制氛围。例如，某中小型制造企业由于管理层对内部控制重视不够，导致企业内部财务报告存在重大错报，影响了企业的信用评级和融资能力。

(2)内部控制意识薄弱还体现在员工对内部控制的认识和执行上。一项针对我国制造业企业员工的调查发现，仅有40%的员工对内部控制有一定的了解，而了解并能够执行内部控制规定的员工比例更是低至30%。这种状况导致内部控制措施在基层难以得到有效落实。如某知名制造企业在进行成本控制时，由于员工对内部控制规定理解不深，导致实际操作与规定不符，使得成本控制效果大打折扣。

(3)内部控制意识的薄弱还表现在企业对外部环境变化的敏感度上。在激烈的市场竞争中，内部控制意识的薄弱使得企业难以迅速适应外部环境的变化。根据《中国制造业竞争力报告》的数据，我国制造业企业在面对外部风险时，内部控制意识薄弱的企业其风险抵御能力不足，易受市场波动影响。以某跨国制造企业为例，由于缺乏足够的内部控制意识，企业在全球金融危机期间遭受了巨大的经济损失。

1.2内部控制制度不完善

(1)制造企业内部控制制度的不完善主要体现在缺乏系统性和针对性。许多企业在制定内部控制制度时，未能充分考虑自身的业务特点和风险点，导致制度过于笼统，无法有效应对具体问题。例如，某制造企业在内部控制制度中对于采购流程的规定过于简单，未能涵盖供应商评估、合同签订、质量检验等关键环节，使得采购环节存在较大的风险隐患。

(2)内部控制制度的执行力度不足也是一大问题。一些企业在制定内部控制制度后，缺乏有效的监督和执行机制，导致制度在实际操作中流于形式。例如，某企业在内部控制制度中规定了对财务报表的定期审计，但实际上审计工作并未得到严格执行，财务报表中依然存在虚假信息。

(3)内部控制制度的更新滞后也是不完善的表现。随着企业业务的发展和外部环境的变迁，原有的内部控制制度可能已经不再适用。然而，一些企业在更新内部控制制度时动作迟缓，未能及时调整，使得制度与实际需求脱节。如某制造企业曾因内部控制制度未能及时更新，导致在新的市场环境下，企业财务风险和运营风险显著增加。

1.3内部控制执行力度不足

(1)制造企业内部控制执行力度不足的问题在许多企业中普遍存在，这直接影响了内部控制制度的有效性和财务管理的质量。据《中国企业管理现代化研究》报告指出，我国约60%的制造企业在内部控制执行方面存在严重不足。这种不足主要体现在以下几个方面：首先，管理层对内部控制执行的重视程度不够，导致内部控制措施在决策层面得不到充分贯彻；其次，员工对内部控制的理解和执行能力不足，缺乏必要的培训和指导；最后，缺乏有效的监督和评估机制，使得内部控制执行的效果难以得到及时反馈和改进。

(2)内部控制执行力度不足还表现在具体操作层面。例如，在财务报销流程中，一些企业虽然制