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CorporateAccountingInstruction120

ExpensebillingandtransferGuidance

EffectiveDate:April1,2006

LastRevised:October7,2009

CorporateAccountingInstruction(“CAI”)120providestheproperaccountingguidanceforbillingexpenses

betweencompaniesaswellapensetransferswithoutanassociatedbilling,whetherwithincompaniesorbetween

companies.Itistheresponsibilityofthecontrollerorthemostseniormemberoffinancialmanagementofeach

operatingunittoensurecompliancewiththisinstruction.

Forthepurposeofthisguidance,billingsaredefinedasinter-companyinvoiceswhichreduceexpensesonthe

transferringentity’sledgerandincreaseexpensesonthereceivingentity’sledgerfromastatutorybasis.Transfers

aredefinedasentriesthatshiftexpensesfromoneperformanceunittoanother(whethergeography/countryunitsor

divisionalunits),withoutanassociatedinter-companyinvoice.Transfersareperformanceadjustmentsonlyanddo

notrelieve/increaseexpenseonthetransferring/receivingledgersfromastatutoryperspective.

I/CBillingsarepermittedonlywhenasignedI/Cagreementisinplace,perCFP308.I/Cbillingsnotcovered

bysignedI/Cagreementsrequireadocumentedexemptionbytheviceoftax.IfasignedI/Cagreementis

notinplace,aperformanceadjustmentmaybeutilizedtotransferexpensesbetweenperformanceunits(divisionsor

geographies/countries)forperformancepurposesonly.P

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