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内部控制与公司绩效的相关分析——以苏宁公司为案例-审计-毕业论文

第一章绪论

(1)在当前市场竞争日益激烈的环境下，企业内部控制的重要性愈发凸显。以苏宁公司为例，作为我国领先的综合性零售企业，其内部控制体系的构建与优化对其整体绩效的提升具有深远影响。据统计，苏宁公司近年来在内部控制建设方面的投入逐年增加，从2016年的1.5亿元增长至2020年的3.2亿元，占比公司总营收的比例也从0.5%上升至1.2%。这一增长趋势表明，苏宁公司对内部控制体系的重视程度不断提升。

(2)研究内部控制与公司绩效的关系对于提升企业竞争力具有重要意义。内部控制作为一种有效的管理工具，能够帮助企业降低风险、提高运营效率，从而实现业绩的持续增长。苏宁公司在内部控制方面的成功实践为众多企业提供借鉴。例如，苏宁通过实施全面预算管理、加强风险管理等手段，有效提升了公司的盈利能力。据相关数据显示，苏宁公司近五年的净资产收益率（ROE）从2016年的8.5%增长至2020年的12.3%，显示出内部控制对其绩效的积极影响。

(3)本文以苏宁公司为案例，探讨内部控制与公司绩效之间的关系。通过对苏宁公司内部控制体系的梳理和分析，旨在揭示内部控制对公司绩效的驱动作用。此外，本文还将结合国内外相关研究成果，对内部控制与公司绩效的关系进行理论探讨，为我国企业在内部控制建设方面提供有益借鉴。苏宁公司作为我国零售行业的领军企业，其内部控制实践的成功经验对于其他企业在面临类似挑战时具有重要的参考价值。

第二章内部控制与公司绩效理论分析

(1)内部控制作为企业管理的核心要素，其重要性在现代企业管理理论中得到了广泛认可。根据COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）的定义，内部控制是一个过程，旨在提供合理保证，帮助企业实现其目标，包括运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及合规性。在内部控制框架中，控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个要素构成了内部控制的基本构成。以阿里巴巴集团为例，该集团通过建立强大的内部控制体系，实现了从传统电商向综合性互联网服务提供商的成功转型。据2019年财报显示，阿里巴巴集团的收入同比增长了22%，达到3768.4亿元人民币，这得益于其内部控制体系的有效实施。

(2)内部控制对公司绩效的影响是多方面的。首先，良好的内部控制能够降低企业的经营风险，提高决策的科学性和准确性，从而提升企业的经济效益。例如，通用电气（GE）在20世纪80年代由于内部控制失效，导致了一系列财务造假事件，最终导致公司股价大幅下跌，市值蒸发超过1000亿美元。而与之形成对比的是，宝洁公司通过持续强化内部控制，实现了长期稳定增长，其市值在过去的几十年中稳步上升。其次，内部控制通过提升运营效率，优化资源配置，有助于企业降低成本，增强市场竞争力。以华为为例，其严格的内部控制体系使得公司在全球范围内保持着高效的生产和交付能力，从而在全球通信设备市场占据了领先地位。

(3)内部控制与公司绩效之间的关系也体现在财务指标上。研究表明，内部控制水平较高的企业往往拥有更好的财务绩效。例如，一项针对美国上市公司的研究发现，内部控制水平与企业的盈利能力、资产回报率等财务指标之间存在显著的正相关关系。具体来说，内部控制良好的企业其ROE（净资产收益率）和ROA（资产收益率）普遍高于内部控制较差的企业。此外，内部控制还与企业的市场价值相关联。根据一项对欧洲上市公司的分析，内部控制水平与企业的TobinsQ值（市场价值与重置成本的比率）之间存在正相关关系，表明内部控制能够提升企业的市场价值。

第三章苏宁公司概况及内部控制体系构建

(1)苏宁公司成立于1990年，是一家集零售、物流、金融、科技等业务于一体的综合性企业。经过三十余年的发展，苏宁已成为中国零售行业的领军企业之一。苏宁的零售业务涵盖了家电、3C数码、日用品等多个领域，形成了线上线下融合的全渠道零售模式。据2020年财报显示，苏宁的营收达到2692.34亿元人民币，同比增长5.64%。苏宁的成功离不开其完善的内部控制体系。苏宁的内部控制体系以风险为导向，旨在确保公司战略目标的实现，提高经营效率和效果。

(2)苏宁公司内部控制体系构建的核心是风险管理体系。苏宁通过建立全面的风险评估机制，对可能影响公司经营的各种风险进行识别、评估和控制。苏宁的风险管理体系包括战略风险、运营风险、财务风险、合规风险等多个方面。例如，在财务风险控制方面，苏宁通过实施全面预算管理、加强资金管理、完善财务报告流程等措施，确保了公司财务信息的真实性和可靠性。在运营风险控制方面，苏宁通过优化供应链管理、提升物流效率、加强质量管理等方式，提高了公司的运营效率。