中级财务会计第二章.ppt

第二节现金的核算*第二章货币资金*四、现金的清查【例2-9-1】某企业财产清查发现现金溢余500元。会计分录为：借：库存现金500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500【例2-9-2】上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：营业外收入500第三节银行存款的核算*第二章货币资金*1银行存款的管理3银行存款的序时核算2银行存款的核算4银行存款的总分类核算5银行存款的清查6银行转账结算方式第三节银行存款的核算*第二章货币资金*01银行存款的管理02银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。03一个企业可以根据需要在银行开立四种账户：04基本存款账户：日常结算、现金收付05一般存款账户：转账结算、现金缴存06临时存款账户：转账结算、现金收付07专用存款账户第三节银行存款的核算*第二章货币资金*银行存款的管理基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付业务的账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。12345第三节银行存款的核算*第二章货币资金*01040203银行存款的核算银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。P23表2-3银行存款日记账格式第三节银行存款的核算*第二章货币资金*银行存款的核算1银行存款的总分类核算2为核算企业银行存款的增减变动，企业应设置“银行存款”科目。3【例10】销售产品一批，价款30000元，款项已通过银行收讫。会计分录为：4借：银行存款300005贷：主营业务收入300006【例11】外购材料一批，价款5000元，已用存款支付。会计分录为：7借：材料采购50008贷：银行存款50009第三节银行存款的核算*第二章货币资金*银行存款的清查01企业需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行对账单核对，每月至少核对一次。02当两者核对不相符时，造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在或双方同时记账错误；二是存在未达账项。03第三节银行存款的核算*第二章货币资金*银行存款的清查未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在时间的先后差别，造成一方已收到凭证登记入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。第三节银行存款的核算*第二章货币资金*银行存款的清查企业已收款记账，而银行尚未收款记账。如企业将收到的转账支票存入银行，但银行尚未转账。银行已收款记账，而企业尚未收款记账。如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。未达账项的四种情况：企业已付款记账，而银行尚未付款记账。如企业开出支票并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。银行已付款记账，而企业尚未付款记账。如借款利息，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。123456第三节银行存款的核算*第二章货币资金*P24例2-12银行存款的清查当银行存款日记账与对账单不符时，企业需要编制银行存款余额调节表来确定企业银行存款的实有数。第三节银行存款的核算*第二章货币资金*银行转账结算方式转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货