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加强上市公司内部审计查错防弊的若干思考

一、强化内部审计意识与责任

(1)在加强上市公司内部审计查错防弊工作中，强化内部审计意识与责任是首要任务。根据中国证监会发布的《上市公司内部审计指引》，上市公司内部审计人员应具备高度的职业道德和责任感，对公司的财务报表、内部控制和风险管理进行全面审查。据统计，我国上市公司内部审计人员中，具备相关专业资格的人员占比超过80%，但实际工作中，仍有部分审计人员对内部审计的重要性认识不足，导致审计质量参差不齐。例如，某上市公司内部审计部门在一次审计中发现，公司某部门存在虚假报销现象，涉及金额高达50万元，该案例暴露出内部审计人员对报销流程的审查不够严格，责任意识不强。

(2)强化内部审计意识与责任，需要从以下几个方面入手。首先，加强对内部审计人员的培训，提高其专业素养和职业操守。据《中国内部审计》杂志调查显示，经过专业培训的内部审计人员，其工作效率和审计质量显著提高。其次，建立健全内部审计考核机制，将审计质量与个人绩效挂钩，激发审计人员的责任感和使命感。例如，某上市公司对内部审计人员进行绩效考核，将审计发现问题的数量、质量以及改进建议的采纳率作为考核指标，有效提升了审计人员的积极性和责任感。最后，完善内部审计的激励措施，对表现突出的审计人员进行表彰和奖励，树立榜样，营造良好的审计氛围。

(3)强化内部审计意识与责任，还需要公司高层领导的重视和支持。内部审计工作直接关系到公司的合规经营和可持续发展，因此，公司高层领导应将内部审计工作纳入公司治理体系，定期听取审计报告，对审计发现的问题及时采取措施进行整改。根据《中国内部审计》杂志的调查，80%的上市公司高层领导对内部审计工作给予高度重视，并积极参与审计整改。此外，公司应建立健全内部审计与外部审计的沟通机制，促进双方信息共享，提高审计工作的整体效率。例如，某上市公司内部审计部门与外部审计机构建立了定期沟通机制，共同开展风险评估和内部控制测试，有效提升了审计工作的质量和效果。

二、优化内部审计制度与流程

(1)优化内部审计制度与流程是提升上市公司内部审计效能的关键。首先，应建立一套符合公司实际情况的内部审计制度，确保审计工作有章可循。这包括制定内部审计手册，明确审计目标、范围、程序和方法，以及审计报告的格式和内容要求。例如，某上市公司在2019年对内部审计制度进行了全面修订，新增了针对新兴业务领域的审计指南，有效提高了审计工作的针对性和有效性。此外，公司还应定期对内部审计制度进行评估和更新，以适应不断变化的业务环境和监管要求。

(2)在流程优化方面，内部审计部门应采用风险导向的审计方法，重点关注公司关键业务流程和风险点。这要求内部审计人员具备较强的风险识别和评估能力，能够准确把握业务流程中的潜在风险。例如，某上市公司内部审计部门引入了风险矩阵评估工具，对各部门的风险进行量化分析，从而有针对性地开展审计工作。同时，公司应建立内部审计项目管理系统，实现审计项目的全流程管理，包括项目立项、计划、实施、报告和后续跟踪等环节，确保审计工作的规范性和高效性。

(3)为了进一步提升内部审计的效率和效果，上市公司可以采取以下措施：一是加强内部审计信息化建设，利用信息技术提高审计工作效率。例如，某上市公司投资了先进的审计软件，实现了审计数据的自动化采集和分析，大大缩短了审计周期。二是推动内部审计与其他管理职能的融合，如与合规部门、风险管理部门等协同工作，形成合力。三是建立内部审计与外部审计的协同机制，实现资源共享和优势互补。例如，某上市公司与外部审计机构建立了联合审计项目，共同开展风险评估和内部控制测试，有效提升了审计工作的深度和广度。通过这些措施，上市公司可以构建一个高效、合规、可持续的内部审计体系，为公司的健康发展提供有力保障。

三、提升内部审计执行与效果

(1)提升内部审计执行与效果，关键在于提高审计团队的执行力和专业能力。内部审计人员应不断深化对法律法规、行业标准和公司政策的理解，确保审计工作符合相关要求。通过定期组织内部培训，提升审计人员的专业技能和职业道德，如数据分析、风险评估、内部控制等方面的知识。例如，某上市公司每年都会对内部审计人员进行至少40小时的专项培训，以增强其审计实践能力。

(2)为了确保审计效果，内部审计部门应采用科学的审计方法，如抽样审计、现场审计和远程审计相结合，以提高审计效率。同时，审计过程中应注重证据的收集和核实，确保审计结论的准确性和可靠性。在实际操作中，内部审计部门可以引入先进的审计工具和技术，如大数据分析、人工智能等，以提升审计工作的深度和广度。例如，某上市公司内部审计部门运用大数据分析技术，对财务数据进行了全面分析，成功发现了潜在的财务风险。

(3)内部审计效果的提升还依赖于审计报告的质量和后续跟