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财务与会计-税务师考试《财务与会计》预测试卷1

单选题（共58题，共58分）

(1.)下列关于利润分配账务处理的说法中，错误的是（）。

A.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积（江南博哥）”科目，贷记“利润分配（盈余公积补亏）”科目

B.中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记“利润分配（利润归还投资）”科目，贷记“盈余公积（利润归还投资）”科目

C.外商投资企业按规定提取企业发展基金时，应借记“利润分配（提取企业发展基金）”科目，贷记“盈余公积（企业发展基金）”科目

D.经股东大会决议分配给股东的股票股利，应借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“应付股利”科目

正确答案：D

参考解析：选项D，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“股本”科目。如有差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

(2.)企业从银行取得短期借款，下列要求不会提高借款实际利率的是()。

A.补偿性余额

B.周转信用协议

C.收款法付息

D.贴现法付息

正确答案：C

参考解析：收款法付息是在借款到期时向银行支付利息的方法，该方法下，实际利率等于名义利率，不会提高借款实际利率。

(3.)甲公司的资本总额为2000万元，其中长期债券450万元，筹资费用率2%，票面利率10%；优先股550万元，年股息率11%；普通股筹资金额1000万元，当前股票市价是每股20元，今年发放的现金股利为2.2万元，股利增长率为2%。已知所得税税率为25%，假设不考虑其他因素，则甲公司的加权资本成本为()。

A.10%

B.10.27%

C.11%

D.11.36%

正确答案：D

参考解析：长期债券的资本成本＝10%×（1－25%）/（1－2%）≈7.65%，优先股资本成本＝优先股的年股息/［当年每股市价×（1－筹资费用率）］＝11%，

普通股资本成本＝[2.2×（1＋2%）]/20＋2%＝13.22%。

加权资本成本＝450/2000×7.65%＋550/2000×11%＋1000/2000×13.22%≈11.36%。

(4.)甲公司2×19年归属于普通股股东的净利润为2200万元，期初发行在外普通股股数5000万股，年内普通股股数未发生变化。2×19年1月1日，甲公司按面值发行5000万元的5年期可转换公司债券，债券票面年利率为6%，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为9%，债券利息不符合资本化条件，适用的所得税税率为25%。则甲公司2×19年度稀释每股收益为（）元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]

A.0.31

B.0.32

C.0.44

D.0.45

正确答案：A

参考解析：可转换公司债券负债成分的公允价值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（万元）；

假设转换所增加的净利润＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（万元）；

假设转换所增加的普通股股数＝5000/100×60＝3000（万股）；

增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（万元），具有稀释性；

稀释每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。

(5.)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司用一台设备与乙公司交换一批库存商品。甲公司设备原价200万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值120万元。乙公司商品成本110万元，售价（等于公允价值）130万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.3万元。甲公司将换入的商品作为原材料核算，乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假设此项交易具有商业实质，商品的计税价格等于公允价值，不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值是（）万元。

A.131.3

B.130

C.108.7

D.120

正确答案：B

参考解析：甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的公允价值120＋换出资产的销项税额120×13%－换入资产的进项税额130×13%＋支付的银行存款11.3＝130（万元）。

借：固定资产清理140

累计折旧40

固定资产减值准备20

贷：固定资产200

借：库存商品130

应交税费——应交增